КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 июня 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?

Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты :

- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) ;

- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) .

По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты .

По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия .

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно. В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно - пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.

Именно так учитывается страховая премия по ОСАГО .

Пример. Налоговый учет расходов на ОСАГО при единовременной оплате страховой премии

01.03.2017 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.

Страховая премия будет учтена в расходах так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней действия договора ОСАГО в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.31849,32 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 31 дн.)849,32 руб.
Полугодие 2017 г.1223 342,47 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.)2 493,15 руб. (3 342, 47 руб. - 849,32 руб.)
9 месяцев 2017 г.2145 863,01 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 214 дн.)2 520,54 руб. (5 863,01 руб. - 3 342,47 руб.)
2017 г.3068 383,56 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 306 дн.)2 520,55 руб. (8 383,56 руб. - 5 863,01 руб.)
I квартал 2018 г.591 616,44 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 59 дн.)1 616,44 руб.

Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.03.2017 организация заключила договор каско сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. 01.03.2017 - за первые полгода срока действия договора;

- 18 000 руб. 01.09.2017 - за вторые полгода срока действия договора.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.313 032,61 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 31 дн.)3 032,61 руб.
Полугодие 2017 г.12211 934,78 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 122 дн.)8 902,17 руб. (11 934,78 руб. - 3 032,61 руб.)
9 месяцев 2017 г.184 - первый период 30 - второй период20 983,43 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 184 дн. + 18 000 руб. / 181 дн. x 30 дн.)9 048, 65 руб. (20 983,43 руб. - 11 934,78 руб.)
2017 г.184 - первый период 122 - второй период30 132,60 руб. (18 000 руб. + 18 000 руб. / 181 дн. x 122 дн.)9 149,17 руб. (30 132,60 руб. - 20 983,43 руб.)
I квартал 2018 г.595 867,40 руб. (18 000 руб. / 181 дн. x 59 дн.)5 867,40 руб.

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора .

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.03.2017 организация заключила договор каско сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. - 01.03.2017;

- 18 000 руб. - 01.07.2017.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.313 057,53 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 31 дн.)3 057,53
Полугодие 2017 г.12212 032,88 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.)8 975,35 руб. (12 032,88 руб. - 3 057,53 руб.)
9 месяцев 2017 г.21421 106,85 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 214 дн.)9 073,97 руб. (21 106,85 руб. - 12 032,88 руб.)
2017 г.30630 180,82 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 306 дн.)9 073,97 руб. (30 180,82 руб. - 21 106,85 руб.)
I квартал 2018 г.595 819,18 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 59 дн.)5 819,18 руб.

Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то :

- возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

- сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.

Пример. Налоговый учет при досрочном расторжении договора ОСАГО

01.03.2017 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Сумма страховых взносов составила 6 000 руб., уплачена полностью в день заключения договора. Из-за продажи автомобиля договор досрочно расторгнут 30.06.2017. Не истекший срок действия договора - с 01.07.2017 по 28.02.2018. Страховая компания вернула организации страховую премию за не истекший срок действия договора за минусом 23% от общей суммы возвращаемой страховой премии - 3 075,78 руб.

Возвращенную страховой компанией страховую премию в сумме 3 075,78 руб. организации не нужно включать ни в доходы, ни в расходы.

Часть страховой премии, включенная в расходы по договору страхования за полугодие 2017 г., составляет 2 005,48 руб. (6 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.).

Сумма страховой премии, соответствующая не истекшему периоду действия договора, равна 3 994,52 руб. (6 000 руб. - 2 005,48 руб.).

Часть страховой премии, не возвращенная страховой компанией, составляет 918,74 руб. (3 994,52 руб. - 3 075,78 руб.). Эту сумму организация может учесть в расходах за полугодие 2017 г.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии . Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы .

При УСН с объектом "доходы" как затраты на ОСАГО, так и возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии для целей налогообложения не учитываются .

Расходы на каско упрощенцы не учитывают .

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО и каско списываются на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (равномерно в течение срока, за который уплачена страховая премия) . Проводки будут такими:

ПроводкаОперация
Д 76 - К 51Перечислена страховая премия
Д 20 (23, 26, 44) - К 76Учтена часть расходов на ОСАГО (каско)

Связанные вопросы

Как учесть ремонт застрахованного автомобиля после ДТП и страховое возмещение? >>>

Какими проводками начислять транспортный налог? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на каско и ОСАГО читайте в Путеводителях по сделкам:

- Лизинг. Лизингополучатель >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017