КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

Новая персотчетность наконец-то утверждена

ПФР официально утвердил новые документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 февраля 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?

Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты :

- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) ;

- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) .

По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты .

По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия .

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно. В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно - пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.

Именно так учитывается страховая премия по ОСАГО .

Пример. Налоговый учет расходов на ОСАГО при единовременной оплате страховой премии

01.04.2015 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.

Страховая премия будет учтена в расходах так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней действия договора ОСАГО в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.912 486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)2 486,34 руб.
9 месяцев 2015 г.1835 000 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.)2 513,66 руб. (5 000 руб. - 2 486,34 руб.)
2015 г.2757 513,66 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.)2 513,66 руб. (7 513,66 руб. - 5 000 руб.)
I квартал 2016 г.912 486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)2 486,34 руб.

Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.04.2015 организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. 01.04.2015 - за первые полгода срока действия договора;

- 18 000 руб. 01.10.2015 - за вторые полгода срока действия договора.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.918 950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.)8 950,82 руб.
9 месяцев 2015 г.18318 000 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 183 дн.)9 049,18 руб. (18 000 руб. - 8 950,82 руб.)
2015 г.9227 049,18 руб. (18 000 + 18 000 руб. / 183 дн. x 92 дн.)9 049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.)
I квартал 2016 г.918 950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.)8 950,82 руб.

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора .

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.04.2015 организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. - 01.04.2015;

- 18 000 руб. - 01.07.2015.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.918 950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)8 950,82 руб.
9 месяцев 2015 г.18318 000 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.)9 049,18 руб. (18 000 руб. - 8 950,82 руб.)
2015 г.27527 049,18 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.)9 049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.)
I квартал 2016 г.918 950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)8 950,82 руб.

Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то :

- возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

- сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.

Пример. Налоговый учет при досрочном расторжении договора ОСАГО

01.04.2015 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Сумма страховых взносов составила 6 000 руб., уплачена полностью в день заключения договора. Из-за продажи автомобиля договор досрочно расторгнут 30.06.2015. Не истекший срок действия договора - с 01.07.2015 по 31.03.2016. Страховая компания вернула организации страховую премию за не истекший срок действия договора за минусом 23% от общей суммы возвращаемой страховой премии - 3 471,31 руб.

Возвращенную страховой компанией страховую премию в сумме 3 471,31 руб. организации не нужно включать ни в доходы, ни в расходы.

Часть страховой премии, включенная в расходы по договору страхования за полугодие 2015 г., составляет 1 491,80 руб. (6 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.).

Сумма страховой премии, соответствующая не истекшему периоду действия договора, равна 4 508,20 руб. (6 000 руб. - 1 491,80 руб.).

Часть страховой премии, не возвращенная страховой компанией, составляет 1 036,89 руб. (4 508,20 руб. - 3 471,31 руб.). Эту сумму организация может учесть в расходах за полугодие 2015 г.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии . Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы .

При УСН с объектом "доходы" как затраты на ОСАГО, так и возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии для целей налогообложения не учитываются .

Расходы на каско упрощенцы не учитывают .

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО и каско списываются на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (равномерно в течение срока, за который уплачена страховая премия) . Проводки будут такими:

ПроводкаОперация
Д 76 - К 51Перечислена страховая премия
Д 20 (23, 26, 44) - К 76Учтена часть расходов на ОСАГО (каско)

Связанные вопросы

Как учесть ремонт застрахованного автомобиля после ДТП и страховое возмещение? >>>

Как отразить начисление и уплату транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на каско и ОСАГО читайте в Путеводителях по сделкам:

- Лизинг. Лизингополучатель >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-02-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"