КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?

Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты :

- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) ;

- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) .

По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты .

По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия .

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно. В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно - пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.

Именно так учитывается страховая премия по ОСАГО .

Пример. Налоговый учет расходов на ОСАГО при единовременной оплате страховой премии

01.04.2015 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.

Страховая премия будет учтена в расходах так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней действия договора ОСАГО в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.912486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)2486,34 руб.
9 месяцев 2015 г.1835000 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.)2513,66 руб. (5000 руб. - 2486,34 руб.)
2015 г.2757513,66 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.)2513,66 руб. (7513,66 руб. - 5000 руб.)
I квартал 2016 г.912486,34 руб. (10 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)2486,34 руб.

Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.04.2015 организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. 01.04.2015 - за первые полгода срока действия договора;

- 18 000 руб. 01.10.2015 - за вторые полгода срока действия договора.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.918950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.)8950,82 руб.
9 месяцев 2015 г.18318 000 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 183 дн.)9049,18 руб. (18 000 руб. - 8950,82 руб.)
2015 г.9227 049,18 руб. (18 000 + 18 000 руб. / 183 дн. x 92 дн.)9049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.)
I квартал 2016 г.918950,82 руб. (18 000 руб. / 183 дн. x 91 дн.)8950,82 руб.

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора .

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.04.2015 организация заключила договор каско сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. - 01.04.2015;

- 18 000 руб. - 01.07.2015.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
Полугодие 2015 г.918950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)8950,82 руб.
9 месяцев 2015 г.18318 000 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 183 дн.)9049,18 руб. (18 000 руб. - 8950,82 руб.)
2015 г.27527 049,18 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 275 дн.)9049,18 руб. (27 049,18 руб. - 18 000 руб.)
I квартал 2016 г.918950,82 руб. (36 000 руб. / 366 дн. x 91 дн.)8950,82 руб.

Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то :

- возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

- сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.

Пример. Налоговый учет при досрочном расторжении договора ОСАГО

01.04.2015 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.04.2015 по 31.03.2016. Сумма страховых взносов составила 6000 руб., уплачена полностью в день заключения договора. Из-за продажи автомобиля договор досрочно расторгнут 30.06.2015. Не истекший срок действия договора - с 01.07.2015 по 31.03.2016. Страховая компания вернула организации страховую премию за не истекший срок действия договора за минусом 23% от общей суммы возвращаемой страховой премии - 3471,31 руб.

Возвращенную страховой компанией страховую премию в сумме 3471,31 руб. организации не нужно включать ни в доходы, ни в расходы.

Часть страховой премии, включенная в расходы по договору страхования за полугодие 2015 г., составляет 1491,80 руб. (6000 руб. / 366 дн. x 91 дн.).

Сумма страховой премии, соответствующая не истекшему периоду действия договора, равна 4508,20 руб. (6000 руб. - 1491,80 руб.).

Часть страховой премии, не возвращенная страховой компанией, составляет 1036,89 руб. (4508,20 руб. - 3471,31 руб.). Эту сумму организация может учесть в расходах за полугодие 2015 г.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии . Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы .

При УСН с объектом "доходы" как затраты на ОСАГО, так и возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии для целей налогообложения не учитываются .

Расходы на каско упрощенцы не учитывают .

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО и каско списываются на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (равномерно в течение срока, за который уплачена страховая премия) . Проводки будут такими:

ПроводкаОперация
Д 76 - К 51Перечислена страховая премия
Д 20 (23, 26, 44) - К 76Учтена часть расходов на ОСАГО (каско)

Связанные вопросы

Как учесть ремонт застрахованного автомобиля после ДТП и страховое возмещение? >>>

Как отразить начисление и уплату транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на каско и ОСАГО читайте в Путеводителях по сделкам:

- Лизинг. Лизингополучатель >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»