КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 29 марта 2017 г.

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО И КАСКО)?

Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты :

- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) ;

- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) .

По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты .

По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия .

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно. В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно - пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.

Именно так учитывается страховая премия по ОСАГО .

Пример. Налоговый учет расходов на ОСАГО при единовременной оплате страховой премии

01.03.2017 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018 и оплатила страховую премию в размере 10 000 руб.

Страховая премия будет учтена в расходах так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней действия договора ОСАГО в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.31849,32 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 31 дн.)849,32 руб.
Полугодие 2017 г.1223 342,47 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.)2 493,15 руб. (3 342, 47 руб. - 849,32 руб.)
9 месяцев 2017 г.2145 863,01 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 214 дн.)2 520,54 руб. (5 863,01 руб. - 3 342,47 руб.)
2017 г.3068 383,56 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 306 дн.)2 520,55 руб. (8 383,56 руб. - 5 863,01 руб.)
I квартал 2018 г.591 616,44 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 59 дн.)1 616,44 руб.

Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.03.2017 организация заключила договор каско сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. 01.03.2017 - за первые полгода срока действия договора;

- 18 000 руб. 01.09.2017 - за вторые полгода срока действия договора.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.313 032,61 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 31 дн.)3 032,61 руб.
Полугодие 2017 г.12211 934,78 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 122 дн.)8 902,17 руб. (11 934,78 руб. - 3 032,61 руб.)
9 месяцев 2017 г.184 - первый период 30 - второй период20 983,43 руб. (18 000 руб. / 184 дн. x 184 дн. + 18 000 руб. / 181 дн. x 30 дн.)9 048, 65 руб. (20 983,43 руб. - 11 934,78 руб.)
2017 г.184 - первый период 122 - второй период30 132,60 руб. (18 000 + 18 000 руб. / 181 дн. x 122 дн.)9 149,17 руб. (30 132,60 руб. - 20 983,43 руб.)
I квартал 2018 г.595 867,40 руб. (18 000 руб. / 181 дн. x 59 дн.)5 867,40 руб.

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора .

Пример. Налоговый учет взносов на автострахование, если в договоре не указаны периоды, за которые они уплачиваются

01.03.2017 организация заключила договор каско сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Общая сумма страховой премии составила 36 000 руб. По условиям договора страховая премия уплачивается в рассрочку:

- 18 000 руб. - 01.03.2017;

- 18 000 руб. - 01.07.2017.

Расходы по договору страхования в налоговом учете будут признаваться так.

Отчетный (налоговый) периодКоличество дней периода, за который уплачена часть страховой премии, в отчетном (налоговом) периоде (дн.)Сумма, учитываемая в расходах за период (нарастающим итогом) (руб.)Сумма расходов, признанная в налоговом учете в расходах на конец периода (руб.)
I квартал 2017 г.313 057,53 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 31 дн.)3 057,53
Полугодие 2017 г.12212 032,88 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.)8 975,35 руб. (12 032,88 руб. - 3 057,53 руб.)
9 месяцев 2017 г.21421 106,85 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 214 дн.)9 073,97 руб. (21 106,85 руб. - 12 032,88 руб.)
2017 г.30630 180,82 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 306 дн.)9 073,97 руб. (30 180,82 руб. - 21 106,85 руб.)
I квартал 2018 г.595 819,18 руб. (36 000 руб. / 365 дн. x 59 дн.)5 819,18 руб.

Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то :

- возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

- сумма, не подлежащая возврату, учитывается в расходах на дату расторжения договора.

Пример. Налоговый учет при досрочном расторжении договора ОСАГО

01.03.2017 организация заключила договор ОСАГО сроком с 01.03.2017 по 28.02.2018. Сумма страховых взносов составила 6 000 руб., уплачена полностью в день заключения договора. Из-за продажи автомобиля договор досрочно расторгнут 30.06.2017. Не истекший срок действия договора - с 01.07.2017 по 28.02.2018. Страховая компания вернула организации страховую премию за не истекший срок действия договора за минусом 23% от общей суммы возвращаемой страховой премии - 3 075,78 руб.

Возвращенную страховой компанией страховую премию в сумме 3 075,78 руб. организации не нужно включать ни в доходы, ни в расходы.

Часть страховой премии, включенная в расходы по договору страхования за полугодие 2017 г., составляет 2 005,48 руб. (6 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.).

Сумма страховой премии, соответствующая не истекшему периоду действия договора, равна 3 994,52 руб. (6 000 руб. - 2 005,48 руб.).

Часть страховой премии, не возвращенная страховой компанией, составляет 918,74 руб. (3 994,52 руб. - 3 075,78 руб.). Эту сумму организация может учесть в расходах за полугодие 2017 г.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии . Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы .

При УСН с объектом "доходы" как затраты на ОСАГО, так и возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии для целей налогообложения не учитываются .

Расходы на каско упрощенцы не учитывают .

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО и каско списываются на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете (равномерно в течение срока, за который уплачена страховая премия) . Проводки будут такими:

ПроводкаОперация
Д 76 - К 51Перечислена страховая премия
Д 20 (23, 26, 44) - К 76Учтена часть расходов на ОСАГО (каско)

Связанные вопросы

Как учесть ремонт застрахованного автомобиля после ДТП и страховое возмещение? >>>

Как отразить начисление и уплату транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на каско и ОСАГО читайте в Путеводителях по сделкам:

- Лизинг. Лизингополучатель >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор >>>

- Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-29.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»