Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 24 ноября 2017 г.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом .

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периодаВ какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка
В декларации за I кварталВ декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год
Общая суммаВ строке 210 Листа 02Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего годаВписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период 1
Сумма, начисленная в федеральный бюджетВ строке 220 Листа 02Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего годаВписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФВ строке 230 Листа 02Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего годаВписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период 1
1 Если вы платите торговый сбор, полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год)В какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка
Общая суммаВ строке 180 Листа 02Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации
Сумма, начисленная в федеральный бюджетВ строке 190 Листа 02Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02
Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФВ строке 200 Листа 02Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 - 200 ставится прочерк.

Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларацииВ какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка
Сумма к уплате в федеральный бюджет1. В строке 270 Листа 02. 2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ1. В строке 271 Листа 02. 2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк 1
1 Если вы платите торговый сбор, вы можете учесть сумму сбора при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларацииВ какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка
В федеральный бюджет1. В строке 280 Листа 02. 2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк
В бюджет субъекта РФ1. В строке 281 Листа 02. 2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк 1

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем кварталеВ какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка 1
В декларации за I кварталВ декларации за другие периоды
Общая суммаВ строке 290 Листа 02Вписывается показатель строки 180 Листа 02Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
Сумма к уплате в федеральный бюджетВ строке 300 Листа 02Вписывается показатель строки 190 Листа 02Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФВ строке 310 Листа 02Вписывается показатель строки 200 Листа 02Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
1 В строках 290 - 310 ставится прочерк: если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля; если заполняется декларация за год.В декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года: общую сумму - по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02; сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, - по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02; сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, - по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего кварталаВ какой строке декларации отражаетсяКак заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 1
Сумма к уплате в федеральный бюджет1. В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ1. В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02
1 В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .
Пример. Отражение ежемесячных и квартальных авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев I квартала текущего года, равен 200 000 руб., в т.ч.:

в федеральный бюджет - 20 000 руб.;

в бюджет субъекта РФ - 180 000 руб.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале года, равна 600 000 руб. (200 000 руб. x 3), в т.ч.:

в федеральный бюджет - 60 000 руб. (20 000 руб. x 3);

в бюджет субъекта РФ - 540 000 руб. (180 000 руб. x 3).

Остальные данные приведены в таблице.

Отчетный (налоговый) периодНалогооблагаемая прибыль (налоговый убыток - со знаком "-") по итогам отчетного (налогового) периода, руб.Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев последнего квартала отчетного (налогового) периода, руб.Авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, руб.Авансовый платеж (налог), подлежащий доплате (к уменьшению - со знаком "-") по итогам отчетного (налогового) периода, руб.
Всего ((гр. 6 за предыдущий отчетный период - гр. 6 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)В федеральный бюджет ((гр. 7 за предыдущий отчетный период - гр. 7 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)В бюджет субъекта РФ ((гр. 8 за предыдущий отчетный период - гр. 8 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)Всего (если гр. 2 <= 0, то гр. 6 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 6 = гр. 2 x 20%)В федеральный бюджет (если гр. 2 <= 0, то гр. 7 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 7 = гр. 2 x 3%)В бюджет субъекта РФ (если гр. 2 <= 0, то гр. 8 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 8 = гр. 2 x 17%)Всего (гр. 6 - гр. 3 x 3 - гр. 6 за предыдущий отчетный период этого года)В федеральный бюджет (гр. 7 - гр. 4 x 3 - гр. 7 за предыдущий отчетный период этого года)В бюджет субъекта РФ (гр. 8 - гр. 5 x 3 - гр. 8 за предыдущий отчетный период этого года)
1234567891011
I квартал4 500 000200 00020 000180 000900 000135 000765 000300 00075 000225 000
полугодие6 900 000300 00045 000255 0001 380 000207 0001 173 000-420 000-63 000-357 000
9 месяцев-600 000160 00024 000136 000-1 860 000-279 000-1 581 000
год1 500 000300 00045 000255 000300 00045 000255 000

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале текущего года, равна 900 000 руб. (4 500 000 руб. x 20%), в т.ч.:

в федеральный бюджет - 135 000 руб. (4 500 000 руб. x 3%);

в бюджет субъекта РФ - 765 000 руб. (4 500 000 руб. x 17%).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале текущего года, равна 480 000 руб. (1 380 000 руб. - 900 000 руб.), в т.ч.:

в федеральный бюджет - 72 000 руб. (207 000 руб. - 135 000 руб.);

в бюджет субъекта РФ - 408 000 руб. (1 173 000 руб. - 765 000 руб.).

Так как по итогам 9 месяцев текущего года получен убыток, ежемесячные авансовые платежи за IV квартал текущего года и I квартал следующего года не исчисляются и не уплачиваются.

Организация не уплачивает торговый сбор. Авансовые платежи будут отражены в декларации следующим образом.

В декларации за I квартал 2017 г.:

В декларации за полугодие 2017 г.:

В декларации за 9 месяцев 2017 г.:

В декларации за 2017 г.:

Об отражении авансовых платежей по налогу на прибыль в декларации организации, у которой есть обособленные подразделения, читайте здесь.


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-24.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектНеделя бухгалтерского учета