Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

НДС-вычет по почтовым услугам: какие документы потребуются

На основании одного лишь кассового чека принять к вычету НДС по услугам почты не выйдет. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 18 сентября 2018 г.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом .

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка
В декларации за 1 квартал В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год
Общая сумма В строке 210 Листа 02 Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период 1
Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 220 Листа 02 Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 230 Листа 02 Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период 1
1 Если вы платите торговый сбор, полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год) В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка
Общая сумма В строке 180 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации
Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 190 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02
Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 200 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 - 200 ставится прочерк.

Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка
Сумма к уплате в федеральный бюджет 1. В строке 270 Листа 02. 2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1. В строке 271 Листа 02. 2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк 1
1 Если вы платите торговый сбор, вы можете учесть сумму сбора при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка
В федеральный бюджет 1. В строке 280 Листа 02. 2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк
В бюджет субъекта РФ 1. В строке 281 Листа 02. 2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк 1

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка 1
В декларации за 1 квартал В декларации за другие периоды
Общая сумма В строке 290 Листа 02 Вписывается показатель строки 180 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
Сумма к уплате в федеральный бюджет В строке 300 Листа 02 Вписывается показатель строки 190 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ В строке 310 Листа 02 Вписывается показатель строки 200 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды
1 В строках 290 - 310 ставится прочерк:
если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;
если заполняется декларация за год.
В декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего года:
общую сумму - по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;
сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, - по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;
сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, - по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка в декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 1
Сумма к уплате в федеральный бюджет 1. В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02
Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1. В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02
1 В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается .
Пример. Отражение ежемесячных и квартальных авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев 1 квартала текущего года, равен 200 000 руб., в т.ч.:

  • в федеральный бюджет - 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ - 170 000 руб.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале года, равна 600 000 руб. (200 000 руб. x 3), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет - 90 000 руб. (30 000 руб. x 3);
  • в бюджет субъекта РФ - 510 000 руб. (170 000 руб. x 3).

Остальные данные приведены в таблице.

Отчетный (налоговый) периодНалогооблагаемая прибыль (налоговый убыток - со знаком "-") по итогам отчетного (налогового) периода, руб.Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев последнего квартала отчетного (налогового) периода, руб.Авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, руб.Авансовый платеж (налог), подлежащий доплате (к уменьшению - со знаком "-") по итогам отчетного (налогового) периода, руб.
Всего ((гр. 6 за предыдущий отчетный период - гр. 6 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)В федеральный бюджет ((гр. 7 за предыдущий отчетный период - гр. 7 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)В бюджет субъекта РФ ((гр. 8 за предыдущий отчетный период - гр. 8 за более ранний предыдущий период этого года) / 3)Всего (если гр. 2 <= 0, то гр. 6 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 6 = гр. 2 x 20%)В федеральный бюджет (если гр. 2 <= 0, то гр. 7 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 7 = гр. 2 x 3%)В бюджет субъекта РФ (если гр. 2 <= 0, то гр. 8 = 0; если гр. 2 > 0, то гр. 8 = гр. 2 x 17%)Всего (гр. 6 - гр. 3 x 3 - гр. 6 за предыдущий отчетный период этого года)В федеральный бюджет (гр. 7 - гр. 4 x 3 - гр. 7 за предыдущий отчетный период этого года)В бюджет субъекта РФ (гр. 8 - гр. 5 x 3 - гр. 8 за предыдущий отчетный период этого года)
1234567891011
1 квартал4 500 000200 00030 000170 000900 000135 000765 000300 00045 000255 000
полугодие6 900 000300 00045 000255 0001 380 000207 0001 173 000-420 000-63 000-357 000
9 месяцев-600 000160 00024 000136 000-1 860 000-279 000-1 581 000
год1 500 000300 00045 000255 000300 00045 000255 000

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале текущего года, равна 900 000 руб. (4 500 000 руб. x 20%), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет - 135 000 руб. (4 500 000 руб. x 3%);
  • в бюджет субъекта РФ - 765 000 руб. (4 500 000 руб. x 17%).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 квартале текущего года, равна 480 000 руб. (1 380 000 руб. - 900 000 руб.), в т.ч.:

  • в федеральный бюджет - 72 000 руб. (207 000 руб. - 135 000 руб.);
  • в бюджет субъекта РФ - 408 000 руб. (1 173 000 руб. - 765 000 руб.).

Так как по итогам 9 месяцев текущего года получен убыток, ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал текущего года и 1 квартал следующего года не исчисляются и не уплачиваются.

Организация не уплачивает торговый сбор. Авансовые платежи будут отражены в декларации следующим образом.

В декларации за 1 квартал 2018 г.:

В декларации за полугодие 2018 г.:

В декларации за 9 месяцев 2018 г.:

В декларации за 2018 г.:

Об отражении авансовых платежей по налогу на прибыль в декларации организации, у которой есть обособленные подразделения, читайте здесь.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект