КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 6 декабря 2016 г.

КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

КСФ на уменьшение стоимости товаров

Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

Ситуация 1. Покупатель получил скидку на уже поставленные товары, которая, по условиям договора, изменяет их цену.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму скидки (без НДС), указанную в графе 5 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ. Например, если в III квартале вы предоставили скидку на товары, проданные покупателю с начала года, то в декларации за 9 месяцев укажите выручку, уменьшенную на всю сумму скидки .

В бухгалтерском учете предоставление скидки отразите так:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ

Ситуация 2. Покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

Это возможно, если:

- или вы поставили покупателю меньше товаров, чем было указано в первичном счете-фактуре и накладной;

- или покупатель отказался принять часть товаров из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

- выручку от реализации - на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

- прямые расходы - на покупную стоимость этих товаров.

Стоимость товаров, возвращенных из-за брака, для целей налогообложения признается равной стоимости, по которой вы списали их при продаже .

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

Ситуация 3. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть поставленных ему качественных товаров.

В налоговом учете доходы и расходы, которые вы признали при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Возвращенные товары принимайте к учету по стоимости, которая указана в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого вами к вычету при возврате товаров .

В бухгалтерском учете на дату получения от покупателя документов на возвращенные товары сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 41 - К 62Приняты к учету возвращенные покупателем товары
Д 19 - К 62Учтен НДС по КСФ
Д 68 - К 19НДС по КСФ принят к вычету
Д 62 - К 51Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

КСФ на увеличение стоимости товаров

Такой корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы можете выставить, если поставили покупателю большее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре и товарной накладной, и он согласился принять эти товары.

В таком случае при выставлении покупателю первичных документов на дополнительно принятые им товары признайте в налоговом учете:

- выручку от продажи товаров - в сумме, указанной в графе 5 строки "Всего увеличение (сумма строк В)" КСФ;

- прямые расходы - в сумме, равной стоимости товаров, дополнительно принятых покупателем.

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 90-1Признана выручка - на сумму, указанную в графе 9 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму, указанную в графе 8 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость проданных товаров, не указанных в первичном счете-фактуре

Связанные вопросы

Когда и как продавцу регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге покупок? >>>

- в книге продаж? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как продавцу отражать скидку, уменьшающую цену товара:

- в бухучете? >>>

- при налогообложении? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-06.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»