КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

В три раза повышен «долговой порог» для выезда за границу

Внесены изменения в процедуру введения временных ограничений на выезд из РФ граждан, имеющих долги. Так, минимальная сумма долга, при наличии которого должнику могут запретить выезжать за границу, увеличена в три раза. Правда, эта поблажка коснется не всех. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 июля 2017 г.

КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

КСФ на уменьшение стоимости товаров

Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

Ситуация 1. Покупатель получил скидку на уже поставленные товары, которая, по условиям договора, изменяет их цену.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму скидки (без НДС), указанную в графе 5 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ. Например, если в III квартале вы предоставили скидку на товары, проданные покупателю с начала года, то в декларации за 9 месяцев укажите выручку, уменьшенную на всю сумму скидки .

В бухгалтерском учете предоставление скидки отразите так:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ

Ситуация 2. Покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

Это возможно, если:

- или вы поставили покупателю меньше товаров, чем было указано в первичном счете-фактуре и накладной;

- или покупатель отказался принять часть товаров из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

- выручку от реализации - на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

- прямые расходы - на покупную стоимость этих товаров.

Стоимость товаров, возвращенных из-за брака, для целей налогообложения признается равной стоимости, по которой вы списали их при продаже .

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

Ситуация 3. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть поставленных ему качественных товаров.

В налоговом учете доходы и расходы, которые вы признали при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Возвращенные товары принимайте к учету по стоимости, которая указана в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого вами к вычету при возврате товаров .

В бухгалтерском учете на дату получения от покупателя документов на возвращенные товары сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 41 - К 62Приняты к учету возвращенные покупателем товары
Д 19 - К 62Учтен НДС по КСФ
Д 68 - К 19НДС по КСФ принят к вычету
Д 62 - К 51Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

КСФ на увеличение стоимости товаров

Такой корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы можете выставить, если поставили покупателю большее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре и товарной накладной, и он согласился принять эти товары.

В таком случае при выставлении покупателю первичных документов на дополнительно принятые им товары признайте в налоговом учете:

- выручку от продажи товаров - в сумме, указанной в графе 5 строки "Всего увеличение (сумма строк В)" КСФ;

- прямые расходы - в сумме, равной стоимости товаров, дополнительно принятых покупателем.

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 90-1Признана выручка - на сумму, указанную в графе 9 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму, указанную в графе 8 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость проданных товаров, не указанных в первичном счете-фактуре

Связанные вопросы

Когда и как поставщику регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге покупок? >>>

- в книге продаж? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как продавцу отражать скидку, уменьшающую цену товара:

- в бухучете? >>>

- при налогообложении? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК