КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 сентября 2017 г.

КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

КСФ на уменьшение стоимости товаров

Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

Ситуация 1. Покупатель получил скидку на уже поставленные товары, которая, по условиям договора, изменяет их цену.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму скидки (без НДС), указанную в графе 5 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ. Например, если в III квартале вы предоставили скидку на товары, проданные покупателю с начала года, то в декларации за 9 месяцев укажите выручку, уменьшенную на всю сумму скидки .

В бухгалтерском учете предоставление скидки отразите так:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ

Ситуация 2. Покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

Это возможно, если:

- или вы поставили покупателю меньше товаров, чем было указано в первичном счете-фактуре и накладной;

- или покупатель отказался принять часть товаров из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

- выручку от реализации - на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

- прямые расходы - на покупную стоимость этих товаров.

Стоимость товаров, возвращенных из-за брака, для целей налогообложения признается равной стоимости, по которой вы списали их при продаже .

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

Ситуация 3. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть поставленных ему качественных товаров.

В налоговом учете доходы и расходы, которые вы признали при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Возвращенные товары принимайте к учету по стоимости, которая указана в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого вами к вычету при возврате товаров .

В бухгалтерском учете на дату получения от покупателя документов на возвращенные товары сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 41 - К 62Приняты к учету возвращенные покупателем товары
Д 19 - К 62Учтен НДС по КСФ
Д 68 - К 19НДС по КСФ принят к вычету
Д 62 - К 51Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

КСФ на увеличение стоимости товаров

Такой корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы можете выставить, если поставили покупателю большее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре и товарной накладной, и он согласился принять эти товары.

В таком случае при выставлении покупателю первичных документов на дополнительно принятые им товары признайте в налоговом учете:

- выручку от продажи товаров - в сумме, указанной в графе 5 строки "Всего увеличение (сумма строк В)" КСФ;

- прямые расходы - в сумме, равной стоимости товаров, дополнительно принятых покупателем.

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 90-1Признана выручка - на сумму, указанную в графе 9 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму, указанную в графе 8 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость проданных товаров, не указанных в первичном счете-фактуре

Связанные вопросы

Когда и как поставщику регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге покупок? >>>

- в книге продаж? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как продавцу отражать скидку, уменьшающую цену товара:

- в бухучете? >>>

- при налогообложении? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК