КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 июня 2017 г.

КАК ПРОДАВЦУ УЧЕСТЬ ВЫСТАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

КСФ на уменьшение стоимости товаров

Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

Ситуация 1. Покупатель получил скидку на уже поставленные товары, которая, по условиям договора, изменяет их цену.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму скидки (без НДС), указанную в графе 5 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ. Например, если в III квартале вы предоставили скидку на товары, проданные покупателю с начала года, то в декларации за 9 месяцев укажите выручку, уменьшенную на всю сумму скидки .

В бухгалтерском учете предоставление скидки отразите так:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ

Ситуация 2. Покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

Это возможно, если:

- или вы поставили покупателю меньше товаров, чем было указано в первичном счете-фактуре и накладной;

- или покупатель отказался принять часть товаров из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

- выручку от реализации - на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

- прямые расходы - на покупную стоимость этих товаров.

Стоимость товаров, возвращенных из-за брака, для целей налогообложения признается равной стоимости, по которой вы списали их при продаже .

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
СТОРНО Д 62 - К 90-1Проданы товары - на сумму из графы 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму из графы 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" КСФ
СТОРНО Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

Ситуация 3. Покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть поставленных ему качественных товаров.

В налоговом учете доходы и расходы, которые вы признали при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно. Возвращенные товары принимайте к учету по стоимости, которая указана в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого вами к вычету при возврате товаров .

В бухгалтерском учете на дату получения от покупателя документов на возвращенные товары сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 41 - К 62Приняты к учету возвращенные покупателем товары
Д 19 - К 62Учтен НДС по КСФ
Д 68 - К 19НДС по КСФ принят к вычету
Д 62 - К 51Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

КСФ на увеличение стоимости товаров

Такой корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы можете выставить, если поставили покупателю большее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре и товарной накладной, и он согласился принять эти товары.

В таком случае при выставлении покупателю первичных документов на дополнительно принятые им товары признайте в налоговом учете:

- выручку от продажи товаров - в сумме, указанной в графе 5 строки "Всего увеличение (сумма строк В)" КСФ;

- прямые расходы - в сумме, равной стоимости товаров, дополнительно принятых покупателем.

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

ПроводкаОперация
Д 62 - К 90-1Признана выручка - на сумму, указанную в графе 9 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-3 - К 68Начислен НДС - на сумму, указанную в графе 8 строки "Всего увеличение" КСФ
Д 90-2 - К 41 (43, 20)Списана себестоимость проданных товаров, не указанных в первичном счете-фактуре

Связанные вопросы

Когда и как поставщику регистрировать корректировочный счет-фактуру:

- в книге покупок? >>>

- в книге продаж? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как продавцу отражать скидку, уменьшающую цену товара:

- в бухучете? >>>

- при налогообложении? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция