ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 декабря 2017 г.
Каков срок хранения счетов-фактур
Счета-фактуры, в т.ч. электронные, надо хранить минимум четыре года после окончания квартала, в котором документ использовался в последний раз для исчисления налога и составления налоговой отчетности .
Продавец хранит выставленные им счета-фактуры:
на отгрузку - четыре года со дня окончания квартала, в котором он зарегистрировал в книге продаж этот счет-фактуру и отразил в декларации по НДС начисление налога;
на аванс - четыре года со дня окончания квартала, в котором он зарегистрировал этот счет-фактуру в книге покупок и отразил в декларации по НДС вычет налога, исчисленного при получении аванса.
Покупатель хранит полученные им счета-фактуры:
на отгрузку - четыре года со дня окончания квартала, в котором он зарегистрировал в книге покупок этот счет-фактуру и отразил в декларации по НДС вычет налога;
на аванс - четыре года со дня окончания квартала, в котором он зарегистрировал этот счет-фактуру в книге продаж и отразил в декларации по НДС восстановление налога, принятого к вычету при перечислении аванса. Если покупатель не принимал НДС с аванса к вычету, то авансовый счет-фактуру можно не хранить.
Продавец выставил покупателю счет-фактуру N 100 на аванс в марте 2017 г., а счет-фактуру N 125 на отгрузку под этот аванс - в мае 2017 г. Покупатель принял к вычету НДС с аванса. А в мае 2017 г. он принял к вычету НДС по "отгрузочному" счету-фактуре и восстановил принятый к вычету НДС с аванса.
Оба счета-фактуры и продавец, и покупатель должны хранить до 1 июля 2021 г. включительно. Ведь именно в этот день истекают четыре года после окончания II квартала 2017 г., в котором:
продавец начислил НДС с отгрузки по счету-фактуре N 125 и принял к вычету НДС с аванса по счету-фактуре N 100;
покупатель принял к вычету НДС с отгрузки по счету-фактуре N 125 и восстановил НДС, ранее принятый к вычету с аванса по счету-фактуре N 100.
