Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 19 июля 2018 г.

Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры

Проводки по учету ПНО и ПНА

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА
Пример. Учет ПНО

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив в сумме 10 000 руб. включены в прочие расходы. Для налога на прибыль эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 2 000 руб. (10 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 - К 60Учтены расходы на корпоратив10 000
Д 99-ПНО - К 68Начислено ПНО2 000

Проводки по начислению и списанию ОНО

Д 68 - К 77 Отражено ОНО
Д 77 - К 68 Списано ОНО
Пример. Учет ОНО при разных лимитах стоимости ОС

По учетной политике ОС признаются активы стоимостью: в бухгалтерском учете - более 40 000 руб., в налоговом учете - более 100 000 руб.

В январе 2018 г. введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60 000 руб. без НДС. В бухучете это ОС, его СПИ - 36 мес., амортизация - 1 666,67 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете вся стоимость оборудования учтена в расходах.

В январе признаем ОНО 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В течение СПИ, по мере начисления амортизации, ежемесячно погашаем ОНО на сумму 333,33 руб. (1 666,67 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Январь 2018 г.
Д 01 - К 08Принято к учету оборудование60 000
Д 68 - К 77Начислено ОНО12 000
Февраль 2018 г. - январь 2021 г.
Д 20 - К 02Начислена амортизация1 666,67
Д 77 - К 68Погашено ОНО333,33

Проводки по начислению и списанию ОНА

Д 09 - К 68 Отражен ОНА
Д 68 - К 09 Списан ОНА
Пример. Учет ОНА при переносе убытка на будущее

Бухгалтерский и налоговый убыток по итогам 2017 г. - 1 000 000 руб. В бухучете убыток признаем сразу, а в налоговом учете - постепенно, поэтому признаем ОНА - 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

В 2018 г. налоговая прибыль за 1 квартал - 1 200 000 руб.; за полугодие - 2 400 000 руб.

Учитываем в расходах за 1 квартал 2018 г. - часть убытка за 2017 г. в сумме 600 000 руб., за полугодие 2018 г. - весь убыток за 2017 г. в сумме 1 000 000 руб.

31.03.2018 погашаем ОНА - 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

30.06.2018 погашаем ОНА - 80 000 руб. ((1 000 000 руб. - 600 000 руб.) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
31.12.2017
Д 09 - К 68Начислен ОНА200 000
31.03.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА120 000
30.06.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА80 000


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК