Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 мая 2018 г.

Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры

Проводки по учету ПНО и ПНА

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА
Пример. Учет ПНО

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив в сумме 10 000 руб. включены в прочие расходы. Для налога на прибыль эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 2 000 руб. (10 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 - К 60Учтены расходы на корпоратив10 000
Д 99-ПНО - К 68Начислено ПНО2 000

Проводки по начислению и списанию ОНО

Д 68 - К 77 Отражено ОНО
Д 77 - К 68 Списано ОНО
Пример. Учет ОНО при разных лимитах стоимости ОС

По учетной политике ОС признаются активы стоимостью: в бухгалтерском учете - более 40 000 руб., в налоговом учете - более 100 000 руб.

В январе 2018 г. введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60 000 руб. без НДС. В бухучете это ОС, его СПИ - 36 мес., амортизация - 1 666,67 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете вся стоимость оборудования учтена в расходах.

В январе признаем ОНО 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В течение СПИ, по мере начисления амортизации, ежемесячно погашаем ОНО на сумму 333,33 руб. (1 666,67 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Январь 2018 г.
Д 01 - К 08Принято к учету оборудование60 000
Д 68 - К 77Начислено ОНО12 000
Февраль 2018 г. - январь 2021 г.
Д 20 - К 02Начислена амортизация1 666,67
Д 77 - К 68Погашено ОНО333,33

Пример учета ОНО при амортизационной премии

Проводки по начислению и списанию ОНА

Д 09 - К 68 Отражен ОНА
Д 68 - К 09 Списан ОНА
Пример. Учет ОНА при переносе убытка на будущее

Бухгалтерский и налоговый убыток по итогам 2017 г. - 1 000 000 руб. В бухучете убыток признаем сразу, а в налоговом учете - постепенно, поэтому признаем ОНА - 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

В 2018 г. налоговая прибыль за 1 квартал - 1 200 000 руб.; за полугодие - 2 400 000 руб.

Учитываем в расходах за 1 квартал 2018 г. - часть убытка за 2017 г. в сумме 600 000 руб., за полугодие 2018 г. - весь убыток за 2017 г. в сумме 1 000 000 руб.

31.03.2018 погашаем ОНА - 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

30.06.2018 погашаем ОНА - 80 000 руб. ((1 000 000 руб. - 600 000 руб.) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
31.12.2017
Д 09 - К 68Начислен ОНА200 000
31.03.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА120 000
30.06.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА80 000


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»