Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 21 сентября 2018 г.

Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры

Проводки по учету ПНО и ПНА

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА
Пример. Учет ПНО

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив в сумме 10 000 руб. включены в прочие расходы. Для налога на прибыль эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 2 000 руб. (10 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 - К 60Учтены расходы на корпоратив10 000
Д 99-ПНО - К 68Начислено ПНО2 000

Проводки по начислению и списанию ОНО

Д 68 - К 77 Отражено ОНО
Д 77 - К 68 Списано ОНО
Пример. Учет ОНО при разных лимитах стоимости ОС

По учетной политике ОС признаются активы стоимостью: в бухгалтерском учете - более 40 000 руб., в налоговом учете - более 100 000 руб.

В январе 2018 г. введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60 000 руб. без НДС. В бухучете это ОС, его СПИ - 36 мес., амортизация - 1 666,67 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете вся стоимость оборудования учтена в расходах.

В январе признаем ОНО 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В течение СПИ, по мере начисления амортизации, ежемесячно погашаем ОНО на сумму 333,33 руб. (1 666,67 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Январь 2018 г.
Д 01 - К 08Принято к учету оборудование60 000
Д 68 - К 77Начислено ОНО12 000
Февраль 2018 г. - январь 2021 г.
Д 20 - К 02Начислена амортизация1 666,67
Д 77 - К 68Погашено ОНО333,33

Проводки по начислению и списанию ОНА

Д 09 - К 68 Отражен ОНА
Д 68 - К 09 Списан ОНА
Пример. Учет ОНА при переносе убытка на будущее

Бухгалтерский и налоговый убыток по итогам 2017 г. - 1 000 000 руб. В бухучете убыток признаем сразу, а в налоговом учете - постепенно, поэтому признаем ОНА - 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

В 2018 г. налоговая прибыль за 1 квартал - 1 200 000 руб.; за полугодие - 2 400 000 руб.

Учитываем в расходах за 1 квартал 2018 г. - часть убытка за 2017 г. в сумме 600 000 руб., за полугодие 2018 г. - весь убыток за 2017 г. в сумме 1 000 000 руб.

31.03.2018 погашаем ОНА - 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

30.06.2018 погашаем ОНА - 80 000 руб. ((1 000 000 руб. - 600 000 руб.) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
31.12.2017
Д 09 - К 68Начислен ОНА200 000
31.03.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА120 000
30.06.2018
Д 68 - К 09Списан ОНА80 000


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект