Зарплата иностранца, включая гражданина Украины, облагается НДФЛ по ставке 13%, если он относится к любой из следующих категорий п. 3 ст. 224 НК РФ:

- высококвалифицированный специалист Письмо Минфина от 11.07.2016 N 03-04-06/40397;

- беженец;

- лицо, получившее временное убежище в РФ;

- работник на патенте. Налог, исчисленный с его зарплаты, можно уменьшить на сумму, уплаченную им за период действия патента, приходящийся на текущий календарный год. Для этого нужно получить заявление от работника и уведомление из ИФНС п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@.

Кроме того, по ставке 13% облагаются выплаты гражданам государств - членов ЕАЭС по трудовым договорам или договорам подряда либо оказания услуг (ГПД) ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письма ФНС от 28.11.2016 N БС-4-11/22588@, от 16.03.2016 N БС-3-11/1099@, Минфина от 13.02.2017 N 03-04-05/7673, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341.

Несмотря на ставку налога 13%, никакие вычеты по НДФЛ таким иностранцам не положены. Вычеты можно предоставлять только после того, как иностранец станет налоговым резидентом РФ п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ.

Зарплата иностранного работника, который не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий, облагается НДФЛ по ставке п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ:

- 30% - если он нерезидент;

- 13% - если налоговый резидент РФ.

Материальная выгода от экономии на процентах по займу, выданному любому иностранному работнику, облагается НДФЛ по ставке п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ:

- 30% - если он нерезидент;

- 35% - если налоговый резидент РФ.

Связанные вопросы

Как платить страховые взносы по иностранным работникам? >>>

Как платить страховые взносы по временно пребывающим иностранным работникам? >>>

Как платить страховые взносы по высококвалифицированным иностранным специалистам? >>>

---

Издательство «Главная книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-09-25.