Зарплата иностранца, включая гражданина Украины, облагается НДФЛ по ставке 13%, если он относится к любой из следующих категорий п. 3 ст. 224 НК РФ:

• высококвалифицированный специалист Письмо Минфина от 24.01.2018 N 03-04-05/3543;
• беженец;
• лицо, получившее временное убежище в РФ;
• работник на патенте. Налог, исчисленный с его зарплаты, можно уменьшить на сумму, уплаченную им за период действия патента, приходящийся на текущий календарный год. Для этого нужно получить заявление от работника и уведомление из ИФНС п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@.

Кроме того, по ставке 13% облагаются выплаты гражданам стран ЕАЭС по трудовым договорам или договорам подряда либо оказания услуг (ГПД) Письма Минфина от 14.05.2018 N 03-04-06/32214, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341, ФНС от 28.11.2016 N БС-4-11/22588@.

Несмотря на ставку налога 13%, никакие вычеты по НДФЛ таким иностранцам не положены. Вычеты можно предоставлять только после того, как иностранец станет налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750.

Зарплата иностранного работника, который не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий, облагается НДФЛ по ставке п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ:

• 30% - если он нерезидент;
• 13% - если налоговый резидент РФ.

Материальная выгода от экономии на процентах по займу, выданному любому иностранному работнику, облагается НДФЛ по ставке п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ:

• 30% - если он нерезидент;
• 35% - если налоговый резидент РФ.

---