ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 6 апреля 2018 г.
Как учесть приобретение и списание ГСМ по топливным картам
Документы
Для учета стоимости ГСМ в расходах недостаточно лишь отчета эмитента карты о количестве топлива, отпущенного за месяц. Вам нужны также документы, подтверждающие использование автомобиля в служебных целях и расходование ГСМ. Набор документов зависит от того, оснащен ли транспорт (далее - ТС) электронной системой контроля .
Наличие электронных систем контроля в ТС | Документы | |
Подтверждающие "служебный" пробег ТС | Подтверждающие расходование ГСМ | |
Отсутствуют | Путевые листы | Бухгалтерская справка |
Только система контроля расхода топлива | Распечатанные отчеты системы | |
Только система контроля пробега | Распечатанные отчеты системы, подписанные лицом, ответственным за эксплуатацию ТС | Бухгалтерская справка |
Система контроля пробега и расхода топлива | Распечатанные отчеты системы, подписанные лицом, ответственным за эксплуатацию ТС |
Налоговый учет
Расходы на ГСМ не нормируются.
При ОСН стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца .
НДС, указанный в счете-фактуре поставщика, принимается к вычету при отражении стоимости приобретенных ГСМ по дебету счета 10 "Материалы" .
При УСН в расходы списывается стоимость оплаченных и потраченных ГСМ .
Бухгалтерский учет
Проводки по оплате топлива
Д 60-аванс - К 51 | Деньги, перечисленные в счет ГСМ, отпускаемых по карте, отражены в качестве выданного аванса |
Д 68 - К 60-аванс | Принят к вычету авансовый НДС после получения авансового счета-фактуры |
Приобретение ГСМ по топливным картам отражайте на дату получения отчета компании - эмитента карт. Только после этого вы можете отразить расход топлива на основании путевых листов или отчетов электронной системы контроля пробега (пробега и расхода топлива).
Проводки по учету ГСМ
Д 10 - К 60 | Приняты к учету ГСМ, отпущенные по картам, на основании отчета компании - эмитента карт |
Д 19 - К 60 | Отражен НДС по ГСМ |
Д 68 - К 19 | Принят к вычету НДС по ГСМ |
Д 60-аванс - К 68 | Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса |
Д 60 - К 60-аванс | Деньги, перечисленные в счет ГСМ, отпускаемых по карте, зачтены в счет оплаты ГСМ |
Д 20 (26, 44) - К 10 | Стоимость топлива учтена в расходах |
Если вы отдельно оплатили стоимость изготовления топливной карты (не путайте со стоимостью топлива, которое отпускается по ней), то ее можно списать в расходы при получении карты . Саму карту можно учитывать на забалансовом счете. Например, на специально открытом для этого счете 012. За балансом карты отражаются в условной оценке, допустим, 10 руб. за штуку.
Проводки по покупке топливных карт
Д 20 (26, 44) - К 60 | Отражена стоимость топливных карт |
Д 19 - К 60 | Отражен НДС со стоимости топливных карт |
Д 68 - К 19 | Принят к вычету НДС со стоимости топливных карт |
Д 012 | Топливные карты приняты к забалансовому учету в условной оценке |
Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать МПЗ (в т.ч. ГСМ) в особом порядке.