ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 6 апреля 2018 г.
Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.
Инвентаризация расчетов обязательна :
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
при создании резерва по сомнительным долгам.
Порядок проведения инвентаризации таков.
Бухгалтерия составляет справку о дебиторской и кредиторской задолженности, в которой указывает сведения о задолженности, отраженной в бухучете. В справке приводятся наименования конкретных дебиторов и кредиторов, основания возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Суммы задолженности в справке удобно группировать в разрезе бухгалтерских счетов.
| Счет | Документы, подтверждающие задолженность |
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Договоры с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, договоры аренды, посреднические договоры, первичные учетные документы (товарные накладные, акты), выписки банка и т.п. |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | |
| 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | Договоры займа, кредита, выписки банка, бухгалтерские справки и т.п. |
| 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | Налоговые декларации и расчеты, выписки банка |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | Расчеты по страховым взносам, выписки банка |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Расчетно-платежные и платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, записки-расчеты о предоставлении отпуска, приказы руководителя (на выплату премии, материальной помощи, о привлечении работника к матответственности и т.п.), соглашения о компенсации за использование личного имущества, выписки банка и т.п. |
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |
| 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | |
| 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" | Расчетно-платежные и платежные ведомости с записями о депонировании зарплаты, реестр депонированных сумм |
| 75 "Расчеты с учредителями" | Решение о выплате дивидендов, учредительные документы, выписки банка |
Бухгалтерия проводит сверку расчетов, т.е. согласовывает с дебиторами и кредиторами организации (поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками и т.п.) суммы задолженности.
На практике суммы задолженности, числящиеся в бухучете по расчетам с контрагентами, согласовывают с помощью актов сверки взаимных расчетов. Такой акт составляют с каждым контрагентом в двух экземплярах - один для вас, другой для него. Если акт подписан и вашим руководителем, и руководителем контрагента, то задолженность считается согласованной.
Акт N 15 сверки расчетов по состоянию на 31.12.2017
г. Москва 31.12.2017
ООО "Альфа" в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО "ТоргПлюс" в лице генерального директора Константиновой Екатерины Евгеньевны, действующей на основании Устава, с другой стороны составили настоящий акт о том, что на 31.12.2017 состояние взаимных расчетов по договору поставки от 21.09.2017 N 42/П следующее.
| По данным ООО "Альфа", руб. | По данным ООО "ТоргПлюс", руб. | ||||
| Наименование операции, реквизиты документа | Дебет | Кредит | Наименование операции, реквизиты документа | Дебет | Кредит |
| Сальдо на 21.09.2017 | - | - | Сальдо на 21.09.2017 | - | - |
| Получен аванс (платежное поручение от 29.09.2017 N 1027) | 180 000,00 | Перечислен аванс (платежное поручение от 29.09.2017 N 1027) | 180 000,00 | ||
| Отгружены товары (накладная от 16.10.2017 N 401) | 150 000,00 | Получены товары (накладная от 16.10.2017 N 401) | 150 000,00 | ||
| Отгружены товары (накладная от 27.10.2017 N 425) | 90 000,00 | Получены товары (накладная от 27.10.2017 N 425) | 90 000,00 | ||
| Получена оплата за товары (платежное поручение от 10.11.2017 N 1115) | 50 000,00 | Перечислена оплата за товары (платежное поручение от 10.11.2017 N 1115) | 50 000,00 | ||
| Обороты за период | 240 000,00 | 230 000,00 | Обороты за период | 230 000,00 | 240 000,00 |
| Сальдо на 31.12.2017 | 10 000,00 | Сальдо на 31.12.2017 | 10 000,00 | ||
По данным ООО "Альфа" на По данным ООО "ТоргПлюс" на
31.12.2017 дебиторская 31.12.2017 кредиторская
задолженность ООО "ТоргПлюс" задолженность перед ООО "Альфа"
составляет 10 000,00 (десять составляет 10 000,00 (десять
тысяч) руб. тысяч) руб.
Расхождений между учетными данными ООО "Альфа" и ООО "ТоргПлюс" нет,
сумма задолженности ООО "ТоргПлюс" перед ООО "Альфа" на 31.12.2017, равная
10 000,00 (десять тысяч) руб., подтверждена сторонами.
Генеральный директор ООО "Альфа" Генеральный директор ООО "ТоргПлюс"
Иванов Константинова-----------------/ Иванов И.И. ----------------/ Константинова Е.Е.
Вместо актов сверки подтвердить согласование суммы задолженности можно, например, письмом контрагента, в котором он признает свой долг.
По задолженности, относящейся к расчетам с бюджетом, обязательно надо получить от ИФНС, ПФР и ФСС документы, подтверждающие суммы задолженности . Это могут быть:
по расчетам с бюджетом - справка о состоянии расчетов по налогам или акт сверки расчетов по налогам;
по расчетам по страховым взносам - справка о состоянии расчетов по страховым взносам или акт сверки расчетов по страховым взносам.
Справки и акты сверок по взносам, начисленным за 2016 г. и более ранние периоды, надо получать в ПФР и ФСС. А справки и акты сверок по взносам, начисленным за периоды начиная с 2017 г. :
по взносам на травматизм - в ФСС;
по взносам на ВНиМ, а также ОПС и ОМС - в ИФНС.
Инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17 в двух экземплярах (один - для бухгалтерии, второй остается у инвентаризационной комиссии).
Акт составляется на основании справки о дебиторской и кредиторской задолженности, а также актов сверок с контрагентами, бюджетом, фондами и иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности .
Суммы задолженности, подтвержденной и не подтвержденной дебиторами и кредиторами, а также суммы безнадежных долгов с истекшим сроком исковой давности отражаются в акте отдельно.
Пример заполнения акта инвентаризации расчетов (ИНВ-17)
Если при инвентаризации выявлены безнадежная дебиторская или кредиторская задолженность, то надо подготовить и дать на подпись руководителю приказ о списании безнадежных долгов.
