Как учитывать проценты по контролируемой задолженности (правило "тонкой капитализации")
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 6 апреля 2018 г.

Как учитывать проценты по контролируемой задолженности (правило "тонкой капитализации")

Заем или кредит может признаваться контролируемой задолженностью, если заимодавцем или обеспечителем является иностранная организация, иностранный гражданин или их взаимозависимое лицо .

Пример. Ситуации, когда задолженность может признаваться контролируемой

Заимодавец - иностранная компания или иностранный гражданин, прямо или косвенно владеющий более чем 25% уставного капитала заемщика.

Заимодавец - гражданин Италии. Он владеет 51% уставного капитала швейцарской компании, которой принадлежит 51% уставного капитала французской фирмы. Эта французская фирма владеет 51% уставного капитала российской организации - заемщика. Заимодавец и заемщик входят в цепочку взаимозависимых лиц, где доля прямого участия каждого предыдущего лица в последующей организации превышает 50%.

Заем получен от лица, взаимозависимого по пп. 1 - 3, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ с иностранной компанией или иностранным гражданином из п. п. 1 и 2 примера.

Поручитель, гарант или залогодатель по займу - лицо из п. п. 1 - 3 примера.

Если сумма контролируемой задолженности без учета некапитализируемых процентов превышает собственный капитал заемщика более чем в три раза, то проценты учитываются в налоговых расходах по нормативу (правило "тонкой капитализации") . Под собственным капиталом понимается сумма показателя строки 1300 "Итого по разд. III" баланса и величины задолженности заемщика по налогам .

Норматив рассчитывается на последнее число каждого квартала. Сумма займа в валюте переводится в рубли по курсу ЦБ на эту же дату, а проценты в иностранной валюте - по курсу на последнее число каждого месяца, за который они начислены .

Сначала посчитайте коэффициент капитализации по формуле :

Посчитайте норматив, т.е. сумму процентов, которую можно учесть в налоговых расходах :

Если величина собственного капитала организации отрицательна, коэффициент капитализации, а значит, и сумма процентов, учитываемая в расходах, будут равны нулю .

Сумма процентов, которую вы не можете учесть в налоговых расходах, признается дивидендами в пользу иностранного лица. При их выплате удержите с них налог на прибыль или НДФЛ по ставке 15% (если не применяется международное соглашение об избежании двойного налогообложения) .

Пример. Расчет суммы процентов по контролируемой задолженности, учитываемой в налоговых расходах

По состоянию на 31.03.2018 организация не погасила два займа от иностранной компании, имеющей 50-процентную долю в ее уставном капитале, в сумме 400 000 и 800 000 руб. За 1 квартал 2018 г. по этим займам были начислены проценты в сумме 15 000 руб. Показатель строки 1300 бухгалтерского баланса на 31.03.2018 равен 50 000 руб., а кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 120 000 руб.

Контролируемая задолженность - 1 200 000 руб. (400 000 руб. + 800 000 руб.).

Собственный капитал организации - 170 000 руб. (50 000 руб. + 120 000 руб.).

Соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала - 7,06 (1 200 000 руб. / 170 000 руб.). Соответственно, проценты по контролируемой задолженности учитываются в налоговых расходах по нормативу.

Коэффициент капитализации равен 4,71 (1 200 000 руб. / (170 000 руб. x 0,5) / 3).

Предельная сумма процентов - 3 184,71 руб. (15 000 руб. / 4,71), что меньше фактически начисленной суммы (3 184,71 руб. < 15 000 руб.). Следовательно, в налоговых расходах в 1 квартале 2018 г. может быть учтено только 3 184,71 руб. Оставшиеся 11 815,29 (15 000 руб. - 3 184,71 руб.) в расходы не включаются и признаются дивидендами.


.Сборник типовых ситуаций,2018-04-06.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОпрос ПОДПИСЧИКОВ гк