Как учитывать проценты по контролируемой задолженности (правило "тонкой капитализации")
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 19 сентября 2018 г.

Как учитывать проценты по контролируемой задолженности (правило "тонкой капитализации")

Заем или кредит может признаваться контролируемой задолженностью, если заимодавцем или обеспечителем является иностранная организация, иностранный гражданин или их взаимозависимое лицо .

Пример. Ситуации, когда задолженность может признаваться контролируемой

Заимодавец - иностранная компания или иностранный гражданин, прямо или косвенно владеющий более чем 25% уставного капитала заемщика.

Заимодавец - гражданин Италии. Он владеет 51% уставного капитала швейцарской компании, которой принадлежит 51% уставного капитала французской фирмы. Эта французская фирма владеет 51% уставного капитала российской организации - заемщика. Заимодавец и заемщик входят в цепочку взаимозависимых лиц, где доля прямого участия каждого предыдущего лица в последующей организации превышает 50%.

Заем получен от лица, взаимозависимого по пп. 1 - 3, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ с иностранной компанией или иностранным гражданином из п. п. 1 и 2 примера.

Поручитель, гарант или залогодатель по займу - лицо из п. п. 1 - 3 примера.

Если сумма контролируемой задолженности без учета некапитализируемых процентов превышает собственный капитал заемщика более чем в три раза, то проценты учитываются в налоговых расходах по нормативу (правило "тонкой капитализации") . Под собственным капиталом понимается сумма показателя строки 1300 "Итого по разд. III" баланса и величины задолженности заемщика по налогам .

Норматив рассчитывается на последнее число каждого квартала. Сумма займа в валюте переводится в рубли по курсу ЦБ на эту же дату, а проценты в иностранной валюте - по курсу на последнее число каждого месяца, за который они начислены .

Сначала посчитайте коэффициент капитализации по формуле :

Посчитайте норматив, т.е. сумму процентов, которую можно учесть в налоговых расходах :

Если величина собственного капитала организации отрицательна, коэффициент капитализации, а значит, и сумма процентов, учитываемая в расходах, будут равны нулю .

Сумма процентов, которую вы не можете учесть в налоговых расходах, признается дивидендами в пользу иностранного лица. При их выплате удержите с них налог на прибыль или НДФЛ по ставке 15% (если не применяется международное соглашение об избежании двойного налогообложения) .

Пример. Расчет суммы процентов по контролируемой задолженности, учитываемой в налоговых расходах

По состоянию на 31.03.2018 организация не погасила два займа от иностранной компании, имеющей 50-процентную долю в ее уставном капитале, в сумме 400 000 и 800 000 руб. За 1 квартал 2018 г. по этим займам были начислены проценты в сумме 15 000 руб. Показатель строки 1300 бухгалтерского баланса на 31.03.2018 равен 50 000 руб., а кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 120 000 руб.

Контролируемая задолженность - 1 200 000 руб. (400 000 руб. + 800 000 руб.).

Собственный капитал организации - 170 000 руб. (50 000 руб. + 120 000 руб.).

Соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала - 7,06 (1 200 000 руб. / 170 000 руб.). Соответственно, проценты по контролируемой задолженности учитываются в налоговых расходах по нормативу.

Коэффициент капитализации равен 4,71 (1 200 000 руб. / (170 000 руб. x 0,5) / 3).

Предельная сумма процентов - 3 184,71 руб. (15 000 руб. / 4,71), что меньше фактически начисленной суммы (3 184,71 руб. < 15 000 руб.). Следовательно, в налоговых расходах в 1 квартале 2018 г. может быть учтено только 3 184,71 руб. Оставшиеся 11 815,29 (15 000 руб. - 3 184,71 руб.) в расходы не включаются и признаются дивидендами.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект