Заполнение декларации по НДС при экспорте
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

НДС при экспорте товаров

Актуально на: 12 ноября 2015 г.

Реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Право на применение такой ставки необходимо документально подтвердить — в ИФНС надо представить, в частности, следующие документы (их копии) (п. 1 ст. 165 НК РФ):

  • контракт с иностранным покупателем (если в качестве покупателя будет выступать российская организация/ИП, то применять нулевую ставку нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-07-08/16131));
  • таможенную декларацию с отметками таможни;
  • товаросопроводительные и транспортные документы с отметками таможни.

На сбор пакета подтверждающих документов отведено 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). И до сбора документов или истечения 180 дней реализация экспортных товаров в декларации по НДС не отражается.

Счет-фактура при экспорте

Не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт нужно выставить счет-фактуру в двух экземплярах (для себя и покупателя). В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС и нулевую сумму налога соответственно.

В книге продаж такой счет-фактура регистрируется в квартале, в котором собраны все подтверждающие документы (п. 4 ст. 166, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если же в установленный срок необходимые документы вы не собрали, то выставьте счет-фактуру в одном экземпляре (для себя), указав в нем стандартную ставку НДС (10% или 18%) и соответствующую ей сумму налога. Зарегистрируйте этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором товар был отгружен на экспорт.

Учет НДС при экспорте

Экспортируя товар, вы имеете право на вычет входного НДС по этому товару (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Принять налог к вычету можно на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС.

Если помимо экспорта у вас есть операции, облагаемые НДС по другим ставкам или же вообще необлагаемые этим налогом, то вам необходимо вести раздельный учет НДС (Письмо ФНС России от 31.10.2014 № ГД-4-3/22600@). Порядок его ведения нужно прописать в учетной политике.

Разработать учетную политику вам поможет наш конструктор

Восстановление НДС при экспорте

Если по товарам, реализованным на экспорт, ранее вы приняли входной НДС к вычету (например, изначально товары предназначались для перепродажи внутри страны), то этот НДС необходимо восстановить (Письмо Минфина России от 08.05.2015 № 03-07-11/26720). Сделать это нужно в том квартале, когда произошла экспортная отгрузка.

Суммы восстановленного НДС отражаются в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС.

Подтвердив право на ставку 0%, вы сможете снова принять НДС к вычету.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Экспортная реализация отражается в общей декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Под экспортные операции отведены разделы 4-6: в разделе 4 отражается подтвержденный экспорт, в разделе 6 – неподтвержденный, а раздел 5 предназначен для расчета вычетов по экспортным операциям.

Если документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вы собрали в срок, то заполните раздел 4 Декларации за тот квартал, когда эти документы собраны. Вместе с декларацией нужно представить в ИФНС и сами документы (п. 10 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 № 03-07-08/4169).

Если собрать документы вовремя не удалось, то экспортную реализацию нужно обложить по обычной ставке НДС (10% или 18%), подав уточненную декларацию с заполненным разделом 6 за период, в котором товар «ушел» на экспорт. Соответственно, нужно будет уплатить в бюджет налог, а также пени.

См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Когда же потом вы все-таки соберете необходимые документы, то сдайте их в инспекцию вместе с декларацией за текущий квартал с заполненным разделом 4. И если у налоговиков не будет к вам претензий относительно применения нулевой ставки, то уплаченный НДС вам вернут по вашему заявлению (см. Возврат НДС). Но пени в данном случае все равно остаются в бюджете.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»