Облагается ли премия налогом НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Премия облагается НДФЛ

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Премия является стимулирующей выплатой, которая вместе с вознаграждением за труд входит в состав оплаты труда работника (ст. 129, 191 ТК РФ). Речь идет о трудовых премиях: за определенные производственные результаты, профессиональное мастерство, достижения в труде и т.д.

Облагается ли премия налогом НДФЛ? Да, поскольку образует объект налогообложения по НДФЛ и не поименована в числе необлагаемых доходов (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Кроме того, на суммы премий начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Удержание НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде премии признается дата ее выплаты. То есть НДФЛ с премии удерживается на дату ее выплаты работнику наличными или перечисления на счет в банке (Письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@).

Перечислить же удержанный НДФЛ в бюджет нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • если премия выплачена за счет наличных, полученных для этого в банке, то не позднее дня их получения;
  • если сумма премии перечислена работнику на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления;
  • если премия выплачена из выручки организации, то не позднее дня, следующего за днем, когда работник эту премию получил.

Нетрудовая премия облагается НДФЛ

Кроме премий за трудовые заслуги, работникам нередко выплачивают поощрительные выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздникам, дню рождения компании и т.д. Такие премии тоже облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Признание премий в расходах

Премии, выплаченные работникам в связи с их трудовыми успехами, полностью учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1, пп. 45 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165).

Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ

Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (ст. 136 ТК РФ). Также премии отражаются в справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) в качестве доходов того месяца, в котором они были начислены. В случае с трудовыми премиями в справке указывается код «2000», с нетрудовыми – код «4800» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

В списке утвержденных на 2016 г. кодов доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ коды для премий остались прежними (Приложения № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, подаваемой в налоговую инспекцию в 2015 г., можно здесь

Скачать бланк справки, подаваемой в 2016 г. по итогам 2015 г., можно здесь.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция