Облагаются ли дивиденды НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля счета-фактуры составляем по новой форме

Обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры содержат новую строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Сравните зарплаты работников с новым МРОТ

С 1 июля 2017 года МРОТ повышается до 7800 руб. Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно с 1 июля повысить ему зарплату. < ... >

НДФЛ с дивидендов

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ).

Ставки НДФЛ с дивидендов

Физлицо-получатель дивидендов Ставка НДФЛ (п. 2, 2.1, 3 ст. 207, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)
Является налоговым резидентом РФ 13%
Не является налоговым резидентом РФ 15%

НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент

По общему правилу при выплате физлицу дивидендов организация выступает в качестве налогового агента. Т.е. она должна исчислить НДФЛ с дивидендов, удержать и перечислить его в бюджет (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Подсказки по исчислению НДФЛ с дивидендов можно найти в нашем Виртуальном помощнике для налоговых агентов.

Когда налог перечисляет сам получатель дивидендов

Такое возможно в следующих случаях:

  • если налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ при выплате дивидендов;
  • если физлицо-налоговый резидент РФ получило дивиденды от источников за пределами России (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Кто перечисляет налог Срок
Налоговый агент Если дивиденды выплачивает АО – не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).
Если дивиденды выплачивает ООО — не позднее дня перечисления дивидендов/получения наличных в банке для их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Физлицо Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Что указать в платежке

Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.

Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) КБК (поле 104 платежного поручения)
Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110
Физлицо 13 182 1 01 02030 01 1000 110

Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального сервиса.

О дивидендах нужно отчитаться перед ИФНС

Ситуация Кто должен отчитаться Какая отчетность сдается Срок сдачи отчетности
НДФЛ с дивидендов удержан налоговым агентом Налоговый агент Если дивиденды выплачивает АО (независимо от применяемого налогового режима) – декларация по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2 (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) Не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (Письмо ФНС России от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@).
Если дивиденды выплачивает ООО — Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Например, при выплате дивидендов в 2015 г. сдать Справки в ИФНС нужно не позднее 01.04.2016 г.
НДФЛ с дивидендов не удержан налоговым агентом Налоговый агент Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред., действ.с 01.01.2016)).
Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (когда сдается отчетность по всем выплаченным физлицам доходам)
Физлицо Декларация по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов
НДФЛ с дивидендов исчисляется и уплачивается «физиком» Физлицо

Также с 01.01.2016 г. все налоговые агенты (АО и ООО) должны отражать суммы выплаченных в 2016 году дивидендов в форме 6-НДФЛ.

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ

Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2016 году отражают с кодом дохода 1010. Такой же код использовался и ранее.

Предположим, в конце 2015 г. участниками ООО было принято решение о начислении дивидендов. Но до 1 января 2016 г. так и не было выплаты дивидендов. Справка 2-НДФЛ на участников ООО в таком случае не сдается. Доход в виде дивидендов будет отражен в справке за тот год, в котором дивиденды были фактически выплачены участникам.

НДФЛ с дивидендов в 2016 году

В 2016 г. изменится срок перечисления НДФЛ с дивидендов налоговыми агентами-ООО. Сделать это будет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016 г.)).

Для налоговых агентов-АО и физлиц ничего не изменится.

Также читайте:

  1. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов
  2. Дивиденды от АО по новым правилам
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017