2-НДФЛ при ликвидации или реорганизации
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Актуально на: 16 марта 2016 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ

Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Ситуация Последний налоговый период
Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации)
Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда менее года
Организация создана в декабре текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Здесь длительность периода не может превышать 13 месяцев

По разъяснениям ФНС, вот за такой последний налоговый период организация и должна представить справки 2-НДФЛ при ликвидации (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@).

Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.

Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации. А вот при реорганизации все не так очевидно.

2-НДФЛ при реорганизации

Если организация в середине года была реорганизована, то порядок представления справок 2-НДФЛ в ИФНС будет зависеть от формы реорганизации. Напомним, что реорганизация ООО и АО может происходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (п. 2 ст. 51 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 15 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). Сначала разберем те формы реорганизации, при которых какое-либо юрлицо прекращает свою деятельность.

Форма реорганизации Сроки представления справок 2-НДФЛ
Слияние — создание новой организации из 2 или более компаний, которые в результате реорганизации прекращают свою деятельность (п. 1 ст. 52 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 16 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Реорганизуемые организации представляют справки 2-НДФЛ до дня государственной регистрации нового юрлица, а новое юрлицо – по итогам года реорганизации в общеустановленный срок
Присоединение – форма реорганизации, при которой права и обязанности одной организации (или нескольких) передаются другой. При этом присоединенная организация прекращает свое существование (п. 1 ст. 53 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 17 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Присоединенная организация должна представить справки 2-НДФЛ до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). Организация, к которой присоединилась компания, сдает справки по итогам года в общеустановленный срок
Разделение предполагает передачу всех прав и обязанностей организации вновь создаваемым организациям. «Первоначальная» организация прекращает свое существование (п. 1 ст. 54 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 18 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) Реорганизованная организация должна сдать справки 2-НДФЛ до дня государственной регистрации новых юрлиц. А новые юрлица сдают справки в общеустановленный срок

Поскольку сведения о доходах работников, полученных в период с начала года и до реорганизации, должна представлять реорганизуемая («первоначальная») организация, а о доходах, полученных в период со дня реорганизации до конца года, вновь созданная организация или та, к которой присоединилось другое юрлицо, то по итогам года в налоговой должны оказаться как минимум 2 комплекта справок по форме 2-НДФЛ. А если в реорганизации участвовало большее количество юрлиц, то больше комплектов.

Теперь поговорим об остальных формах реорганизации.

Форма реорганизации Сроки представления справок 2-НДФЛ
Выделение — создание одного или нескольких новых организаций, которым передаются часть прав и обязанностей реорганизуемой организации без прекращения деятельности последней (п. 1 ст. 55 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 19 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) И реорганизуемая организация, и вновь созданные должны сдать справки 2-НДФЛ в общеустановленный срок
Преобразование – это реорганизация:
— для ООО в общество другого вида, хозяйственное товарищество, производственный кооператив;
— для АО в ООО или производственный кооператив (п. 1 ст. 56 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 20 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ)
Реорганизованная организация представляет справки 2-НДФЛ в общеустановленный срок (Письмо Минфина от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229)

Отметим, что независимо от формы реорганизации к правопреемнику не переходят обязанности реорганизуемой организации как налогового агента (ст. 50 НК РФ). Поэтому представлять за нее справки 2-НДФЛ правопреемник не обязан.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ