Законные проценты 317.1 налоговые последствия
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Законные проценты по 317.1 ГК: налоговые последствия

Актуально на: 27 апреля 2016 г.

Законные проценты Минфин потребовал включать в доходы, даже если кредитор их не требует (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). Так как же рассчитать и учесть законные проценты для целей налогообложения?

Законные проценты в договоре

Законные проценты начисляются за период пользования денежными средствами. Право на проценты возникает по умолчанию, то есть даже если в договоре про законные проценты ничего не сказано.

Таким образом, законные проценты не начисляются, только если:

  • в договоре прямо прописан отказ от применения норм п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • в договоре согласован иной порядок начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • по конкретной сделке должны начисляться другие проценты в силу закона. Такое возможно по договору займа или кредита (ст. 809, ст. 819 ГК РФ).

Расчет законных процентов по ст. 317.1

При расчете законных процентов используется ставка рефинансирования, действующая в период пользования денежными средствами (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). То есть если ставка менялась, то при расчете процентов по ст. 317.1 ГК нужно брать ставку, действующую в соответствующий период, и число дней пользования деньгами именно в этом периоде. 

Формула расчета законных процентов следующая:

 
 

формула расчета законных процентов

Законные проценты: налог на прибыль

Минфин считает, что законные проценты по денежному обязательству нужно отражать во внереализационных доходах независимо от их признания должником (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). То есть доход в виде процентов признается на конец каждого месяца, и рассчитывается он исходя из числа дней пользования деньгами в этом месяце.

Учет законных процентов у должника будет зеркальным. Это означает, что должник может признавать законные проценты во внереализационных расходах на конец каждого месяца или на дату погашения денежного обязательства (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Законные проценты: проводки

В бухучете у кредитора начисленные законные проценты отражаются по дебету счета 60 (76) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» на конец каждого месяца.

Законные проценты при УСН

При упрощенке в доходах учитываются только фактически полученные на счет в банке или в кассу суммы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому законные проценты признаются доходом у кредитора только после получения денег от должника.

Неустойка и законные проценты

Законные проценты начисляются до момента погашения долга должником (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). Но с момента просрочки уплаты и до момента погашения долга кредитор вправе требовать с должника и неустойку. То есть за этот период кредитор вправе получить сразу два вида процентов. Но если законные проценты признаются в доходах по умолчанию, то неустойка – только в случае признания ее должником или судом (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК