Законные проценты 317.1 налоговые последствия
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Законные проценты по 317.1 ГК: налоговые последствия

Актуально на: 27 апреля 2016 г.

Законные проценты Минфин потребовал включать в доходы, даже если кредитор их не требует (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). Так как же рассчитать и учесть законные проценты для целей налогообложения?

Законные проценты в договоре

Законные проценты начисляются за период пользования денежными средствами. Право на проценты возникает по умолчанию, то есть даже если в договоре про законные проценты ничего не сказано.

Таким образом, законные проценты не начисляются, только если:

  • в договоре прямо прописан отказ от применения норм п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • в договоре согласован иной порядок начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • по конкретной сделке должны начисляться другие проценты в силу закона. Такое возможно по договору займа или кредита (ст. 809, ст. 819 ГК РФ).

Расчет законных процентов по ст. 317.1

При расчете законных процентов используется ставка рефинансирования, действующая в период пользования денежными средствами (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). То есть если ставка менялась, то при расчете процентов по ст. 317.1 ГК нужно брать ставку, действующую в соответствующий период, и число дней пользования деньгами именно в этом периоде. 

Формула расчета законных процентов следующая:

 
 

формула расчета законных процентов

Законные проценты: налог на прибыль

Минфин считает, что законные проценты по денежному обязательству нужно отражать во внереализационных доходах независимо от их признания должником (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). То есть доход в виде процентов признается на конец каждого месяца, и рассчитывается он исходя из числа дней пользования деньгами в этом месяце.

Учет законных процентов у должника будет зеркальным. Это означает, что должник может признавать законные проценты во внереализационных расходах на конец каждого месяца или на дату погашения денежного обязательства (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Законные проценты: проводки

В бухучете у кредитора начисленные законные проценты отражаются по дебету счета 60 (76) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» на конец каждого месяца.

Законные проценты при УСН

При упрощенке в доходах учитываются только фактически полученные на счет в банке или в кассу суммы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому законные проценты признаются доходом у кредитора только после получения денег от должника.

Неустойка и законные проценты

Законные проценты начисляются до момента погашения долга должником (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). Но с момента просрочки уплаты и до момента погашения долга кредитор вправе требовать с должника и неустойку. То есть за этот период кредитор вправе получить сразу два вида процентов. Но если законные проценты признаются в доходах по умолчанию, то неустойка – только в случае признания ее должником или судом (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов