Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Актуально на: 23 мая 2016 г.

Если организация создает рабочие места на срок более 1 месяца в своем подразделении по другому адресу (отличному от места нахождения самой организации), то считается, что организация создала обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). В этом случае налог на прибыль организации будет рассчитываться и уплачиваться с учетом ряда особенностей.

Как считается доля прибыли по обособленному подразделению

Налог на прибыль, который организация уплачивает в федеральный бюджет по ставке 2%, перечисляется в бюджет одним платежом по месту нахождения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А налог на прибыль, который нужно перечислить в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли этого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Доля прибыли по обособленному подразделению рассчитывается за соответствующий отчетный (налоговый) период в следующем порядке.

Шаг 1. Определяется удельный вес этого обособленного подразделения (УВ):

Или же используется такая формула:

где:

  • ССЧоп – среднесписочная численность работников обособленного подразделения;
  • ССЧ — среднесписочная численность работников в целом по организации;
  • ОТоп – расходы на оплату труда обособленного подразделения;
  • ОТ – расходы на оплату труда в целом по организации;
  • ОСоп – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;
  • ОС – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации.

Какой показатель использовать – среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда, — организация определяет самостоятельно в своей учетной политике и применяет этот порядок неизменно в течение календарного года.

Средняя остаточная стоимость основных средств определяется в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 376 НК РФ.

Шаг 2. Рассчитывается доля прибыли этого обособленного подразделения (ДПОП):

где:

  • П – прибыль по организации в целом.

Особый порядок расчета доли прибыли

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то распределение прибыли по каждому подразделению можно не производить. Достаточно назначить одно ответственное подразделение по всему субъекту. Это подразделение и будет уплачивать налог за все подразделения, расположенные в этом субъекте. Соответственно, и в расчете доли прибыли вместо показателя конкретного подразделения будут использоваться данные всех обособленных подразделений, расположенных в этом субъекте РФ.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Организация, зарегистрированная в г. Москве, создала обособленное подразделение в г. Подольск. Прибыль организации за полугодие 2016 г. составила 586 205 руб. Необходимо рассчитать налог на прибыль, который подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет Московской области. Для расчета доли прибыли организация использует показатель среднесписочной численности работников.

Данные для расчета:

Показатель Среднесписочная численность работников, чел. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества, руб.
В целом по организации 76 3 521 602-00
По обособленному подразделению 14 895 017-00

УВ = (14/76 + 895 017 / 3 521 602) / 2 * 100% = 21,92%

ДПОП = 586 205 руб. * 21,92%/100% = 128 496 руб.

Налог на прибыль по обособленному подразделению составит 23 129 руб. (128 496 * 18%)

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК