Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Актуально на: 23 мая 2016 г.

Если организация создает рабочие места на срок более 1 месяца в своем подразделении по другому адресу (отличному от места нахождения самой организации), то считается, что организация создала обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). В этом случае налог на прибыль организации будет рассчитываться и уплачиваться с учетом ряда особенностей.

Как считается доля прибыли по обособленному подразделению

Налог на прибыль, который организация уплачивает в федеральный бюджет по ставке 2%, перечисляется в бюджет одним платежом по месту нахождения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А налог на прибыль, который нужно перечислить в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли этого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Доля прибыли по обособленному подразделению рассчитывается за соответствующий отчетный (налоговый) период в следующем порядке.

Шаг 1. Определяется удельный вес этого обособленного подразделения (УВ):

Или же используется такая формула:

где:

  • ССЧоп – среднесписочная численность работников обособленного подразделения;
  • ССЧ — среднесписочная численность работников в целом по организации;
  • ОТоп – расходы на оплату труда обособленного подразделения;
  • ОТ – расходы на оплату труда в целом по организации;
  • ОСоп – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;
  • ОС – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации.

Какой показатель использовать – среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда, — организация определяет самостоятельно в своей учетной политике и применяет этот порядок неизменно в течение календарного года.

Средняя остаточная стоимость основных средств определяется в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 376 НК РФ.

Шаг 2. Рассчитывается доля прибыли этого обособленного подразделения (ДПОП):

где:

  • П – прибыль по организации в целом.

Особый порядок расчета доли прибыли

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то распределение прибыли по каждому подразделению можно не производить. Достаточно назначить одно ответственное подразделение по всему субъекту. Это подразделение и будет уплачивать налог за все подразделения, расположенные в этом субъекте. Соответственно, и в расчете доли прибыли вместо показателя конкретного подразделения будут использоваться данные всех обособленных подразделений, расположенных в этом субъекте РФ.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Организация, зарегистрированная в г. Москве, создала обособленное подразделение в г. Подольск. Прибыль организации за полугодие 2016 г. составила 586 205 руб. Необходимо рассчитать налог на прибыль, который подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет Московской области. Для расчета доли прибыли организация использует показатель среднесписочной численности работников.

Данные для расчета:

Показатель Среднесписочная численность работников, чел. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества, руб.
В целом по организации 76 3 521 602-00
По обособленному подразделению 14 895 017-00

УВ = (14/76 + 895 017 / 3 521 602) / 2 * 100% = 21,92%

ДПОП = 586 205 руб. * 21,92%/100% = 128 496 руб.

Налог на прибыль по обособленному подразделению составит 23 129 руб. (128 496 * 18%)

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет