Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Актуально на: 23 мая 2016 г.

Если организация создает рабочие места на срок более 1 месяца в своем подразделении по другому адресу (отличному от места нахождения самой организации), то считается, что организация создала обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). В этом случае налог на прибыль организации будет рассчитываться и уплачиваться с учетом ряда особенностей.

Как считается доля прибыли по обособленному подразделению

Налог на прибыль, который организация уплачивает в федеральный бюджет по ставке 2%, перечисляется в бюджет одним платежом по месту нахождения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А налог на прибыль, который нужно перечислить в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли этого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Доля прибыли по обособленному подразделению рассчитывается за соответствующий отчетный (налоговый) период в следующем порядке.

Шаг 1. Определяется удельный вес этого обособленного подразделения (УВ):

Или же используется такая формула:

где:

  • ССЧоп – среднесписочная численность работников обособленного подразделения;
  • ССЧ — среднесписочная численность работников в целом по организации;
  • ОТоп – расходы на оплату труда обособленного подразделения;
  • ОТ – расходы на оплату труда в целом по организации;
  • ОСоп – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;
  • ОС – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации.

Какой показатель использовать – среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда, — организация определяет самостоятельно в своей учетной политике и применяет этот порядок неизменно в течение календарного года.

Средняя остаточная стоимость основных средств определяется в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 376 НК РФ.

Шаг 2. Рассчитывается доля прибыли этого обособленного подразделения (ДПОП):

где:

  • П – прибыль по организации в целом.

Особый порядок расчета доли прибыли

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то распределение прибыли по каждому подразделению можно не производить. Достаточно назначить одно ответственное подразделение по всему субъекту. Это подразделение и будет уплачивать налог за все подразделения, расположенные в этом субъекте. Соответственно, и в расчете доли прибыли вместо показателя конкретного подразделения будут использоваться данные всех обособленных подразделений, расположенных в этом субъекте РФ.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Организация, зарегистрированная в г. Москве, создала обособленное подразделение в г. Подольск. Прибыль организации за полугодие 2016 г. составила 586 205 руб. Необходимо рассчитать налог на прибыль, который подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет Московской области. Для расчета доли прибыли организация использует показатель среднесписочной численности работников.

Данные для расчета:

Показатель Среднесписочная численность работников, чел. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества, руб.
В целом по организации 76 3 521 602-00
По обособленному подразделению 14 895 017-00

УВ = (14/76 + 895 017 / 3 521 602) / 2 * 100% = 21,92%

ДПОП = 586 205 руб. * 21,92%/100% = 128 496 руб.

Налог на прибыль по обособленному подразделению составит 23 129 руб. (128 496 * 18%)

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017