Автомобиль в лизинг на балансе лизингополучателя
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

Актуально на: 23 мая 2016 г.

В отдельном материале мы рассмотрели особенности бухгалтерского и налогового учета автомобиля в лизинге, когда объект продолжает числиться на балансе лизингодателя. Ниже рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль будет числиться на его балансе.

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет

Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств. Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01). Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора (п. 20 ПБУ 6/01).

Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

Пример учета лизингового автомобиля

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 888 000 руб., в т.ч. НДС 18%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 37 760 руб., в т.ч. НДС 18%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован автомобиль
(1 888 000 * 100% / 118%)
08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 1 600 000-00
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 288 000-00
Автомобиль введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 600 000-00
Отражен ежемесячный лизинговый платеж
(1 888 000 / 36)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 52 444-44
Перечислен лизинговый платеж 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 52 444-44
НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 000-00
Начислена ежемесячная амортизация
(1 600 000,00/36)
44 «Расходы на продажу» 02 «Амортизация основных средств» 44 444-44
Автомобиль оприходован на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 32 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 760-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 37 760-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 5 760-00

Налоговый учет у лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты. Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК.

При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Также читайте:

  1. Основные средства в балансе
  2. Дефектная ведомость на списание основных средств: образец
  3. Передача оборудования в монтаж: проводки
  4. Коэффициент годности основных средств
  5. Первичные документы по учету основных средств
  6. Показатели движения основных средств
  7. Коэффициент обновления основных средств
  8. Фондоотдача основных средств
  9. Внеоборотные активы — это…
  10. Стоимость основных фондов по балансу: строка
  11. Выбытие основных средств: проводки
  12. Прочие внеоборотные активы
  13. Ликвидационная стоимость
  14. Внеоборотные активы в балансе
  15. Учет выбытия основных средств
  16. Структура основных фондов
  17. Показатели использования основных фондов
  18. Коэффициенты внеоборотных активов
  19. Остаточная стоимость основных средств
  20. Синтетический и аналитический учет основных средств
  21. Акт установки оборудования
  22. Что включают внеоборотные активы
  23. Вложения во внеоборотные активы
  24. Списание основных средств: документальное оформление
  25. Акт передачи оборудования в монтаж (образец)
  26. Учет аренды основных средств
  27. Договор на монтаж оборудования (образец)
  28. Счет 01 в бухгалтерском учете
  29. Материальные и нематериальные поисковые активы
  30. Приказ на списание основных средств: образец
  31. Учет ремонта основных средств
  32. Учет и оценка основных фондов
  33. Акт дефектации: образец
  34. Акт готовности фундаментов под монтаж оборудования
  35. Акт приемки оборудования в монтаж
  36. Первоначальная стоимость основных средств
  37. Восстановительная стоимость
  38. Увеличение стоимости основных средств
  39. Коэффициент прироста основных средств
  40. Коэффициент выбытия основных средств
  41. ПБУ «Основные средства» 2017
  42. Продажа основных средств: проводки
  43. Оборудование к установке в балансе
  44. Основные средства
  45. Учет поступления основных средств
  46. Акт демонтажа оборудования (образец)
  47. Переоценка основных средств 2017
  48. Скорректированные внеоборотные активы: формула
  49. Принятие к учету ОС
  50. Рентабельность основных фондов: формула
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК