Автомобиль в лизинг: бухгалтерский и налоговый учет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. < ... >

Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Трудовые проверки будут проводиться с применением риск-ориентированного подхода

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. < ... >

Отчитаться «за грязь» в настоящий момент невозможно

Росприроднадзор сообщил о временном приостановлении приема деклараций о плате за негативное воздействие на окружающую среду. < ... >

Услуги лизинга: налог на прибыль

Актуально на: 23 мая 2016 г.

В последнее время практика получения имущества в лизинг приобрела особую популярность. К примеру, организация (лизингополучатель) может взять в аренду автомобиль у специализированной организации (лизингодателя) на срок, приблизительно равный сроку полезного использования автомобиля, и постепенно выплачивать не только стоимость его приобретения, но и оплачивать услуги лизингодателя в виде его вознаграждения. Для лизингополучателя это удобная схема приобретения имущества в рассрочку. Рассмотрим на примере получения автомобиля в лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет

Получая автомобиль по договору лизинга, важно определить, на чьем балансе автомобиль будет числиться (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, далее – Указания). Рассмотрим вариант, когда лизинговое имущество учитывает на своем балансе лизингодатель. В этом случае лизингополучатель отражает имущество за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 1 п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре лизинга. По окончании договора лизинга имущество списывается с забалансового учета.

Выкупная стоимость имущества по окончании договора отражается:

Пример

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 888 000 руб., в т.ч. НДС 18%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 37 760 руб., в т.ч. НДС 18%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражен автомобиль за балансом 001 «Арендованные основные средства»   1 888 000-00
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж
(1 888 000 / 36)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 52 444-44
Отражен ежемесячный лизинговый платеж
(52 444,44 * 100%/118%)
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 44 444-44
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем
(44 444,44 * 18%)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 8 000-00
НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 000-00
Списан автомобиль с забалансового учета по окончании договора лизинга   001 «Основные средства» 1 888 000-00
Автомобиль принят на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 32 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 760-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 37 760-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 5 760-00

Налоговый учет автомобиля в лизинге

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга автомобиля у лизингополучателя, когда объект числится на его балансе, смотрите в нашем отдельном материале.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"