Ведение раздельного учета УСН и ЕНВД
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Опубликован список товаров, которыми нельзя торговать без ККТ

Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. < ... >

Расчет по страховым взносам: для нулевой отчетности тоже есть правила заполнения

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно. Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

Раздельный учет: УСН и ЕНВД

Актуально на: 31 мая 2016 г.

Организация может одновременно вести деятельность, по которой уплачивает ЕНВД, и деятельность, облагаемую в рамках УСН. Как учитывать доходы и расходы в таких случаях, расскажем в нашей статье.

УСН и ЕНВД одновременно: раздельному учету быть!

Организация, применяющая одновременно УСН и ЕНВД в 2016 г., должна организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Как организовать раздельный учет

Для того, чтобы вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно на счетах бухгалтерского учета завести отдельные субсчета. Например, для учета основных средств на счете 01 «Основные средства» завести субсчета:

  • «УСН» — для учета основных средств, используемых исключительно в деятельности, облагаемой УСН;
  • «ЕНВД» — для учета основных средств, используемых исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • «Общие» — для учета основных средств, которые эксплуатируются одновременно в видах деятельности, облагаемых УСН и ЕНВД.

Аналогичные субсчета можно завести ко всем счетам учета имущества и обязательств.

При этом помимо субсчетов организации необходимо вести специальные регистры для систематизации данных и их использования в соответствии с требованиями соответствующего спецрежима. Необходимо это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД.

Ведь при УСН доходы и расходы учитываются по «кассовому» методу, а, значит, данные бухгалтерского учета не могут быть использованы в «чистом» виде. А организациям на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы», вообще могут быть не интересны расходы, которые возникли на этом налоговом режиме.

В то же время необходимо помнить, что организация может вполовину уменьшить свой налог при УСН с объектом «доходы» или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Значит, как минимум, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, применяющих УСН или ЕНВД. Конкретный же порядок ведения раздельного учета организация закрепляет в своей учетной политике.

Как разделяются доходы и расходы по УСН и ЕНВД

Разделение доходов, которые организация получает от видов деятельности, облагаемых по УСН и ЕНВД, не вызывает трудностей: организация всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении него известен. Аналогично и по расходам: если это амортизация по основным средствам, которые учтены на субсчете «УСН», то и относится она к деятельности, облагаемой УСН.

Трудности могут возникнуть лишь применительно к тем расходам, по которым организация не может однозначно определить, к какому виду деятельности их отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы нужно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ЕНВД, в общем объеме доходов за календарный месяц (Письмо Минфина России от 27.08.2014 N 03-11-11/42698).

Какие доходы и в какой момент учитываются для расчета

При определении дохода, пропорционально которому организация распределяет свои расходы, необходимо использовать не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При этом важно учитывать, что доходы для определения пропорции учитываются по «кассовому» методу, поскольку именно такой порядок признания доходов предусмотрен при применении УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
ФНС считает, что за счет объединения форм ПФР и ФСС в единый расчет по страховым взносам нагрузка на работодателей сократилась. Вы согласны с налоговой службой?
Да, на заполнение расчета по взносам для ИФНС я потратил(а) меньше времени
Нет, подготовка единого расчета заняла больше времени, чем подготовка РСВ-1 и 4-ФСС
Пока сложно судить, время покажет

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.