Как долго можно списывать убыток на упрощенке
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Списывание убытка на упрощенке

Актуально на: 12 июля 2016 г.

При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т. е. в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации.

Убыток на упрощенке

При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст. 346.15 НК РФ).

Как учесть убыток

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В налоговой декларации по УСН эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя.

Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как долго можно списывать убыток на упрощенке

Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток. Важно не пропустить крайний срок признания убытков. Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2016 года, должен быть списан не позднее 31.12.2026. При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство:

(Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН >= Доходы * 1%

Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян. Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта. Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог. А при уплате минимального налога перенести на будущее можно только разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.

Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб. В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб. Ставка налога на УСН – 15%.

Рассмотрим 2 варианта учета убытка в текущем году:

Вариант 1: Списание убытка целиком в текущем году;

Вариант 2: Списание убытка в размере, при котором выполняется равенство:

(2 900 000 – 2 650 000 – Убыток)*15% = 2 900 000*1%, т. е. убыток в размере 56 667 руб.

Показатель (руб.) Вариант 1 Вариант 2
Доходы 2 900 000 2 900 000
Расходы 2 650 000 2 650 000
Учтенный в текущем году убыток 360 000 56 667
Прибыль (убыток) —110 000 (2 900 000 – 2 650 000 – 360 000) 193 333 (2 900 000 – 2 650 000 – 56 667)
Налог (15%) 0 29 000
Минимальный налог (1%) 29 000 29 000
Налог к уплате 29 000 29 000
Убыток, перенесенный на будущее 29 000 (360 000 – 360 000 + 29 000 — 0) 303 333 (360 000 – 56 667)
Экономия на «упрощенном» налоге в будущих налоговых периодах 4 350 (29 000 *15%) 45 500 (303 333*15%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»