Как долго можно списывать убыток на упрощенке
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Списывание убытка на упрощенке

Актуально на: 12 июля 2016 г.

При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т. е. в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации.

Убыток на упрощенке

При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст. 346.15 НК РФ).

Как учесть убыток

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В налоговой декларации по УСН эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя.

Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как долго можно списывать убыток на упрощенке

Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток. Важно не пропустить крайний срок признания убытков. Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2016 года, должен быть списан не позднее 31.12.2026. При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство:

(Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН >= Доходы * 1%

Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян. Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта. Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог. А при уплате минимального налога перенести на будущее можно только разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.

Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб. В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб. Ставка налога на УСН – 15%.

Рассмотрим 2 варианта учета убытка в текущем году:

Вариант 1: Списание убытка целиком в текущем году;

Вариант 2: Списание убытка в размере, при котором выполняется равенство:

(2 900 000 – 2 650 000 – Убыток)*15% = 2 900 000*1%, т. е. убыток в размере 56 667 руб.

Показатель (руб.) Вариант 1 Вариант 2
Доходы 2 900 000 2 900 000
Расходы 2 650 000 2 650 000
Учтенный в текущем году убыток 360 000 56 667
Прибыль (убыток) —110 000 (2 900 000 – 2 650 000 – 360 000) 193 333 (2 900 000 – 2 650 000 – 56 667)
Налог (15%) 0 29 000
Минимальный налог (1%) 29 000 29 000
Налог к уплате 29 000 29 000
Убыток, перенесенный на будущее 29 000 (360 000 – 360 000 + 29 000 — 0) 303 333 (360 000 – 56 667)
Экономия на «упрощенном» налоге в будущих налоговых периодах 4 350 (29 000 *15%) 45 500 (303 333*15%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция