Налоговые риски при применении УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Опубликован список товаров, которыми нельзя торговать без ККТ

Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. < ... >

Расчет по страховым взносам: для нулевой отчетности тоже есть правила заполнения

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно. Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Налоговые риски при применении УСН

Актуально на: 13 июля 2016 г.

Организации и ИП, перешедшие на УСН, в общем случае освобождаются от уплаты большинства налогов. Соответственно, чем меньше налогов платит упрощенец, тем ниже и его налоговые риски. Однако, даже уплачивая только «упрощенный» налог, полностью уйти от рисков не удастся. Под налоговым риском понимается вероятность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах. Некоторые риски, которым подвергается упрощенец, рассмотрим в нашей консультации.

Риск утраты права на применение УСН

Применяя УСН, ежеквартально нужно сравнивать свои доходы с максимально разрешенной их величиной. Она составляет сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2016 г. коэффициент-дефлятор составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, предельная величина дохода для применения УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. Следовательно, превысив ее, право применения УСН теряется с начала того квартала, в котором это превышение было достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Аналогично, право на спецрежим теряется и в иных случаях, когда упрощенец больше не соответствует прочим критериям применения УСН. Например, превышена предельная численность работников – 100 человек. Бывший упрощенец переходит на ОСН и должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Важно учитывать, что бывшие упрощенцы, перейдя на ОСН с начала квартала, в котором право на спецрежим утеряно, не будут платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей, которые должны были быть уплачены в этом квартале (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Но став плательщиком НДС, упрощенец столкнется с проблемой, как исчислить и за чей счет уплатить НДС по тем операциям, которые были произведены в квартале перехода на ОСН. Ведь упрощенец выставлял документы в адрес покупателей без НДС, а став плательщиком этого налога, должен на цену товаров и услуг «накрутить» НДС. Хорошо, если покупатели согласятся внести изменения в договор, принять исправленные документы, увеличенные на сумму НДС, и доплатить налог. А если нет, НДС придется платить из своего кармана или обращаться в суд, исход которого сложно предугадать.

Риск взыскания пени и штрафов при неуплате налога

Если упрощенец не заплатит вовремя авансовые платежи или налог, то ему будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Эта просрочка будет исчисляться со дня, следующего за последним днем, когда налог или авансовый платеж должен быть уплачен по сроку, по день уплаты включительно. К примеру, за полугодие 2016 года авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 25 июля. Если упрощенец срок пропустил и уплатил налог только 2 августа, то пени будут ему начислены за 8 дней. Рассчитать пени вам поможет наш Калькулятор.

Однако если неуплата налога вызвана тем, что упрощенец занизил свою налоговую базу или допустил иные ошибки в расчете суммы «упрощенного» налога, помимо пени он может быть оштрафован на 20% неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если будет доказано, что налог был занижен умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Риск взыскания штрафов при непредставлении налоговой декларации

Если упрощенец пропустит срок представления налоговой декларации, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 5% не уплаченного вовремя налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица упрощенца также могут быть оштрафованы на 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Чтобы не пропустить сроки представления декларации, воспользуйтесь нашим Календарем бухгалтера.

Риск налоговой проверки

Упрощенец не освобожден от проведения в отношении него налоговых проверок. В то же время доходы упрощенца, как правило, не столь высоки. Соответственно, и интерес со стороны налоговой инспекции к ним может быть ниже.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
ФНС считает, что за счет объединения форм ПФР и ФСС в единый расчет по страховым взносам нагрузка на работодателей сократилась. Вы согласны с налоговой службой?
Да, на заполнение расчета по взносам для ИФНС я потратил(а) меньше времени
Нет, подготовка единого расчета заняла больше времени, чем подготовка РСВ-1 и 4-ФСС
Пока сложно судить, время покажет

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.