Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Актуально на: 11 августа 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали особенности заполнения каждой из строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В этой консультации подробнее остановимся на заполнении строки 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В соответствии с Порядком заполнения Расчета (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020 «Сумма начисленного дохода».

В Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ указано, что данная строка заполняется в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (Приложение № 2 к Приказу).

Какие вычеты могут быть в Расчете

К наиболее распространенным вычетам, отражаемым по строке 030 формы 6-НДФЛ, можно отнести:

Код вычета Наименование вычета
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ
104 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
105 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114 на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
115 на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ
311 сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них
312 сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ
320 сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
321 сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
326 сумма расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность
Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ
501 вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
503 вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
508 вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

Если какие либо вычеты или суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ не поименованы, такие данные в строке 030 формы 6-НДФЛ не отражаются. К примеру, по строке 030 не нужно показывать пособия по беременности и родам, выходные пособия при увольнении и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ, но которые не поименованы в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Предельный размер вычетов

Величина вычетов по конкретному физлицу не может превышать размер начисленного ему дохода. Однако, как уже отмечалось, по строке 030 сумма вычетов отражаются суммарно по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что при действующем порядке заполнения Расчет налоговая инспекция не увидит, завышена ли сумма вычетов в отношении конкретного физлица, если суммарно сумма вычетов (строка 030) меньше или равна величине доходов (строка 020). Обнаружить это возможно будет лишь по итогам года, когда налоговый агент сдаст справки 2-НДФЛ.

В отношении всех физлиц, получивших доход, проверка соотношения «доходы-вычеты» заложена в Контрольных соотношениях (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), где указано, что если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов. Следовательно, такая ошибка в заполнении Расчета по результатам камеральной проверки станет причиной направления налоговому агенту требования о внесении исправлений. Кроме того, за недостоверные сведения налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ. А если в результате завышения вычетов НДФЛ оказался недоплачен в бюджет, это приведет к штрафу за неполную уплату налога в бюджет (ст. 123 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК