Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Актуально на: 11 августа 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали особенности заполнения каждой из строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В этой консультации подробнее остановимся на заполнении строки 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В соответствии с Порядком заполнения Расчета (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020 «Сумма начисленного дохода».

В Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ указано, что данная строка заполняется в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (Приложение № 2 к Приказу).

Какие вычеты могут быть в Расчете

К наиболее распространенным вычетам, отражаемым по строке 030 формы 6-НДФЛ, можно отнести:

Код вычета Наименование вычета
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ
104 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
105 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114 на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
115 на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ
311 сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них
312 сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ
320 сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
321 сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
326 сумма расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность
Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ
501 вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
503 вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
508 вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

Если какие либо вычеты или суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ не поименованы, такие данные в строке 030 формы 6-НДФЛ не отражаются. К примеру, по строке 030 не нужно показывать пособия по беременности и родам, выходные пособия при увольнении и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ, но которые не поименованы в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Предельный размер вычетов

Величина вычетов по конкретному физлицу не может превышать размер начисленного ему дохода. Однако, как уже отмечалось, по строке 030 сумма вычетов отражаются суммарно по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что при действующем порядке заполнения Расчет налоговая инспекция не увидит, завышена ли сумма вычетов в отношении конкретного физлица, если суммарно сумма вычетов (строка 030) меньше или равна величине доходов (строка 020). Обнаружить это возможно будет лишь по итогам года, когда налоговый агент сдаст справки 2-НДФЛ.

В отношении всех физлиц, получивших доход, проверка соотношения «доходы-вычеты» заложена в Контрольных соотношениях (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), где указано, что если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов. Следовательно, такая ошибка в заполнении Расчета по результатам камеральной проверки станет причиной направления налоговому агенту требования о внесении исправлений. Кроме того, за недостоверные сведения налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ. А если в результате завышения вычетов НДФЛ оказался недоплачен в бюджет, это приведет к штрафу за неполную уплату налога в бюджет (ст. 123 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»