Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Актуально на: 11 августа 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали особенности заполнения каждой из строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В этой консультации подробнее остановимся на заполнении строки 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В соответствии с Порядком заполнения Расчета (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020 «Сумма начисленного дохода».

В Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ указано, что данная строка заполняется в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (Приложение № 2 к Приказу).

Какие вычеты могут быть в Расчете

К наиболее распространенным вычетам, отражаемым по строке 030 формы 6-НДФЛ, можно отнести:

Код вычета Наименование вычета
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ
104 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
105 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114 на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
115 на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ
311 сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них
312 сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ
320 сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
321 сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
326 сумма расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность
Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ
501 вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
503 вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
508 вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

Если какие либо вычеты или суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ не поименованы, такие данные в строке 030 формы 6-НДФЛ не отражаются. К примеру, по строке 030 не нужно показывать пособия по беременности и родам, выходные пособия при увольнении и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ, но которые не поименованы в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Предельный размер вычетов

Величина вычетов по конкретному физлицу не может превышать размер начисленного ему дохода. Однако, как уже отмечалось, по строке 030 сумма вычетов отражаются суммарно по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что при действующем порядке заполнения Расчет налоговая инспекция не увидит, завышена ли сумма вычетов в отношении конкретного физлица, если суммарно сумма вычетов (строка 030) меньше или равна величине доходов (строка 020). Обнаружить это возможно будет лишь по итогам года, когда налоговый агент сдаст справки 2-НДФЛ.

В отношении всех физлиц, получивших доход, проверка соотношения «доходы-вычеты» заложена в Контрольных соотношениях (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), где указано, что если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов. Следовательно, такая ошибка в заполнении Расчета по результатам камеральной проверки станет причиной направления налоговому агенту требования о внесении исправлений. Кроме того, за недостоверные сведения налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ. А если в результате завышения вычетов НДФЛ оказался недоплачен в бюджет, это приведет к штрафу за неполную уплату налога в бюджет (ст. 123 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет