Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Актуально на: 11 августа 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали особенности заполнения каждой из строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В этой консультации подробнее остановимся на заполнении строки 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В соответствии с Порядком заполнения Расчета (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020 «Сумма начисленного дохода».

В Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ указано, что данная строка заполняется в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (Приложение № 2 к Приказу).

Какие вычеты могут быть в Расчете

К наиболее распространенным вычетам, отражаемым по строке 030 формы 6-НДФЛ, можно отнести:

Код вычета Наименование вычета
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ
104 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
105 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114 на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
115 на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ
311 сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них
312 сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ
320 сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
321 сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, налогоплательщиком, осуществляющим обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиком обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
326 сумма расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность
Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ
501 вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
503 вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
508 вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

Если какие либо вычеты или суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ не поименованы, такие данные в строке 030 формы 6-НДФЛ не отражаются. К примеру, по строке 030 не нужно показывать пособия по беременности и родам, выходные пособия при увольнении и другие выплаты, не облагаемые НДФЛ, но которые не поименованы в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Предельный размер вычетов

Величина вычетов по конкретному физлицу не может превышать размер начисленного ему дохода. Однако, как уже отмечалось, по строке 030 сумма вычетов отражаются суммарно по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что при действующем порядке заполнения Расчет налоговая инспекция не увидит, завышена ли сумма вычетов в отношении конкретного физлица, если суммарно сумма вычетов (строка 030) меньше или равна величине доходов (строка 020). Обнаружить это возможно будет лишь по итогам года, когда налоговый агент сдаст справки 2-НДФЛ.

В отношении всех физлиц, получивших доход, проверка соотношения «доходы-вычеты» заложена в Контрольных соотношениях (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), где указано, что если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов. Следовательно, такая ошибка в заполнении Расчета по результатам камеральной проверки станет причиной направления налоговому агенту требования о внесении исправлений. Кроме того, за недостоверные сведения налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ. А если в результате завышения вычетов НДФЛ оказался недоплачен в бюджет, это приведет к штрафу за неполную уплату налога в бюджет (ст. 123 НК РФ).

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Конференция Эк.иЖ 15 февраля
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»