Разъяснения ФНС по заполнению формы 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения

Актуально на: 12 августа 2016 г.

Начиная с 1-го квартала 2016 года налоговые агенты начали представлять новую форму отчетности – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Несмотря на то, что порядок заполнения формы 6-НДФЛ был предусмотрен указанным Приказом (Приложение № 2), при подготовке Расчета часто возникали вопросы, ответа на которые в Порядке заполнения не было. Поэтому налоговая служба стала выпускать письма, поясняющие или уточняющие отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ. О разъяснениях ФНС расскажем в нашем материале.

ФНС о налоговых вычетах

В соответствии с Порядком заполнения, по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению. Однако под вычетами в целях заполнения формы 6-НДФЛ понимаются не только, к примеру, стандартные или имущественные налоговые вычеты, но и отдельные доходы, не подлежащие налогообложению. Об этом говорится в Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Подробнее о налоговых вычетах в форме 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Неудержанный НДФЛ

Некоторые думают, что строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется тогда, когда на конец отчетного периода налог не удержан в связи с тем, что доход фактически не выплачен (например, по июньской зарплате, выплаченной в июле). Это не так. Заполнять эту строку нужно лишь в случае, когда налоговый агент так и не смог удержать налог до конца года. К примеру, налоговый агент выдал физлицу доход в натуральной форме, но доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют и налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Именно такой порядок заполнения строки 080 предусмотрен Письмами ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@, от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.

Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ: разъяснения ФНС

Например, в результате выплаты премии за прошлый год величина отпускных пересчитывается уже после того, как работник ушел в отпуск, а даты первоначального начисления отпускных и перерасчета приходятся на разные отчетные периоды. Как отражать новые суммы в 6-НДФЛ? Нужно ли подавать уточненный Расчет за тот период, в котором отпускные были начислены в «старом» размере? В Письме ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 содержится ответ: в таком случае в Разделе 1 Расчета в периоде пересчета указывается итоговая сумма отпускных (с учетом перерасчета), а также исчисленный с этой итоговой суммы НДФЛ. Уточненка в связи с перерасчетом не сдается, а дополнительная выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 того периода, в котором средства будут фактически выданы. Подробнее о перерасчете НДФЛ и его влиянии на заполнение формы 6-НДФЛ можно прочитать в нашем отдельном материале.

Дата получения дохода в виде оплаты труда попала на выходной день

По общему правилу, предусмотренному НК, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ по доходу в виде оплаты труда указывается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если этот день совпадает с нерабочим? ФНС ответила, что по строке 100 указывается последний день месяца независимо от того, совпадает он с выходным или нерабочим праздничным днем или нет. Объясняется это тем, что правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ касаются именно последнего дня срока, установленного НК, а не даты фактического получения дохода (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Если НДФЛ полностью уменьшен на сумму фиксированного авансового платежа

В случае, когда у налогового агента работают «патентные» иностранцы, которые самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ, заполняется строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». В ней указывается сумма уплаченных такими работниками фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода. А если налог уменьшен полностью и НДФЛ к удержанию отсутствует, как заполнять 6-НДФЛ?

В таких случаях строки 020, 040 и 050 Раздела 1 и строки 100, 130 Раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке. Но поскольку к удержанию НДФЛ отсутствует, то по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается «0». Следовательно, не будет и даты удержания и срока перечисления НДФЛ: в этих строчках необходимо указать «специальную» дату «00.00.0000». Именно такой порядок заполнения Расчета предусмотрен Письмом ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.

Премия – не оплата труда для 6-НДФЛ

Для дохода в виде премии датой его фактического получения является день выплаты. Поэтому в отличие от доходов в виде оплаты труда датой фактического получения дохода по премии будет последний день месяца лишь в том случае, если выплачен этот доход будет также в последний день месяца. Об этом говорится в Письме ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@.

Сколько обособленных подразделений, столько и «обособленных» форм 6-НДФЛ

Если в составе организации есть обособленные подразделения, то в отношении работников таких подразделений, а также физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этими подразделениями, организация сдает форму 6-НДФЛ по месту учета обособленных подразделений (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом даже если несколько обособленных подразделений стоят на учете в одном и том же налоговом органе, Расчет готовится не суммарно по всем подразделениям, относящимся к этой налоговой, а отдельно по каждому из них. Так разъясняет ФНС России в своем Письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»