Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Услуги по перевозке груза: иногда транспортной накладной недостаточно

Если в транспортной накладной не указана стоимость перевозки, этот пробел можно восполнить оформлением универсального передаточного документа (УПД). < ... > < ... >

Учет безналичных денежных средств

Актуально на: 16 ноября 2016 г.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций, а также типовые бухгалтерские проводки по кассе мы рассматривали в отдельных консультациях. Об учете безналичных денежных средств расскажем в нашем материале.

Как учесть безналичные денежные средства

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета безналичных денежных средств используются следующие основные счета:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках.

Особенности учета операций по расчетному счету, в т.ч. типичные бухгалтерские записи по счету 51, мы приводили в нашей отдельной консультации.

Учет на счете 52 в целом аналогичен учету на счете 51 с той разницей, что счет 52 используется для учета расчетов в иностранной валюте. А учитывая, что бухгалтерский учет в РФ ведется в рублях (абз. 3 п. 9 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н), все суммы по счету 52 указываются в двух измерениях – в иностранной валюте платежа и в рублях.

Так, к примеру, если 14.11.2016 был произведен возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету в размере 1 000 долл. США, в бухгалтерском учете будет сделана запись (курс долл. США на 14.11.2016 – 65,2167 руб./долл.США):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Сумма, долл. США
Возвращен аванс покупателю 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 52 65 216,70 (1 000 * 65,2167) 1 000

Помимо типичных записей по учету валютного счета, характерных и для счета 51, на счете 52 отражаются курсовые разницы, возникающие от изменения курса иностранной валюты на даты переоценки. Эти разницы отражаются так:

Дебет счета 52 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

или

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52

Доход возникает, если курс иностранной валюты увеличился (положительная курсовая разница). Если он, напротив, упал, образуется прочий расход в виде отрицательной курсовой разницы.

Если в приведенном выше примере последняя переоценка валюты была произведена 14.11.2016, других операций по валютному счету не было, а остаток валютных средств на 30.11.2016 составил 5 213,36 долл. США, то при курсе долл. США на конец ноября на уровне 65,0172 образуется отрицательная курсовая разница (5 213,36 * (65,0172 – 65,2167) = 1 040,07):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Признана отрицательная курсовая разница на 30.11.2016 91, субсчет «Прочие расходы» 52 1 040,07

Специальные счета в банках

Наряду с расчетным и валютным счетами для проведения безналичных операций используются специальные счета в банках, учет по которым ведется на счете 55. Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

Приведем типовые бухгалтерские записи по учету средств на специальных счетах в банках:

Операция Дебет счета Кредит счета
Зачислены денежные средства в аккредитив 55-1 51
52
66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам»
Перечислены средства поставщику с аккредитива 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 55-1
Возвращены неиспользованные средства с аккредитива 51
52
55
Депонированы средства при выдаче чековой книжки 55-2 51
52
66

Денежные средства в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно. При этом аналитический учет по этому счету должен обеспечивать информацию о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Также читайте:

  1. Счет 08 бухгалтерского учета
  2. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  3. Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
  4. Виды себестоимости
  5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: таблица
  6. Финансовые вложения отражаются в балансе
  7. Счет 84 бухгалтерского учета
  8. Справка о стоимости чистых активов. Образец
  9. Закрытие 20 счета: проводки
  10. Счет 15 в бухгалтерском учете
  11. Счет 10 в бухгалтерском учете
  12. Счет 09 бухгалтерского учета
  13. Проводки по счету 60
  14. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  15. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
  16. Корректировка реализации прошлого периода
  17. Отрицательные чистые активы: последствия
  18. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  19. Расчет, калькуляция себестоимости
  20. Методы калькулирования себестоимости
  21. Соотношение чистых активов и уставного капитала
  22. Цеховая себестоимость
  23. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
  24. Счет 77 бухгалтерского учета
  25. Счет 94 бухгалтерского учета
  26. Счет 58 бухгалтерского учета
  27. Что такое субсчет?
  28. Приказ об учетной политике
  29. Счет 69 в бухгалтерском учете
  30. Затратные счета бухгалтерского учета
  31. Бланк расчета чистых активов 2017
  32. Изменения в бухучете с 2018 года
  33. Счет 97 бухгалтерского учета
  34. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
  35. Счет 76 бухгалтерского учета
  36. Счет 44 бухгалтерского учета
  37. Счет 96 в бухгалтерском учете
  38. Увеличение чистых активов учредителями: проводки
  39. Счет 26 в бухгалтерском учете
  40. Денежный эквивалент
  41. Счет 91 бухгалтерского учета
  42. Счета бухгалтерского учета 2017: таблица
  43. Забалансовые счета бухгалтерского учета
  44. Счет 90 в бухгалтерском учете
  45. Накладные расходы
  46. Себестоимость реализованной продукции
  47. Фактическая себестоимость - это
  48. Формирование себестоимости
  49. Долгосрочные финансовые вложения
  50. Счет 41 бухгалтерского учета
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОсенний деловой конгресс Такском