Реформация
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Реформация бухгалтерского баланса

Актуально на: 13 января 2017 г.

Последними записями, которые бухгалтер делает в конце года по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов и прибыли, являются проводки по реформации баланса. В чем заключается реформация баланса, которая производится 31 декабря каждого года, расскажем в нашей консультации.

Шаг 1: закрываем счет 90

Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета. Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так:

Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2

После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1:

Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9.

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

Шаг 2: закрываем счет 91

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналогично счету 90, на счете 91 по кредиту субсчета 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчета 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчет 91-9 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При этом синтетический счет 91, как и счет 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.

В конце года дебетовые сальдо субсчетов счета 91 списывается на субсчет 91-9:

Дебет субсчета 91-9 – Кредит субсчета 91-2

А затем субсчет 91-1, по аналогии с субсчетами к счету 90, закрывается на субсчет 91-9:

Дебет субсчета 91-1 – Кредит субсчета 91-9

Шаг 3: закрываем счет 99

Счет 99 «Прибыли и убытки», куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль:

Дебет счета 99 – Кредит счета 84

Если год закончился с убытком:

Дебет счета 84 – Кредит счета 99.

Реформация баланса: пример

При использовании специализированных бухгалтерских программ реформация баланса в конце года производится автоматически.

Покажем на примере, как произвести реформацию вручную.

Предположим, что на конец года по счетам 90 и 91 были накоплены следующие остатки:

Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
821 370,92 (субсчет 90-2) 1 357 668,37 (субсчет 90-1)
207 101,95 (субсчет 90-3)  
366 232,72 (субсчет 90-9) 37 037,22 (субсчет 90-9)
Оборот 1 394 705,59 Оборот 1 394 705,59
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет Кредит
217 029,01 (субсчет 91-2) 101 367,17 (субсчет 91-1)
8 012,43 (субсчет 91-9) 123 674,27 (субсчет 91-9)
Оборот 225 041,44 Оборот 225 041,44
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет Кредит
37 037,22 366 232,72
123 674,27 8 012,43
Оборот 160 711,49 Оборот 374 245,15
213 533,66

Отразим закрытие субсчетов к счетам 90 и 91:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 821 370,92
Отражено закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 207 101,95
Отражено закрытие субсчетов 90-9 и 90-1 90-1 90-9 1 357 668,37
Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 217 029,01
Отражено закрытие субсчетов 91-9 и 91-1 91-1 91-9 101 367,17

Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Заключительной записью декабря отражено закрытие счета 99 99 84 213 533,66

Также читайте:

  1. Финансовые вложения отражаются в балансе
  2. Увеличение чистых активов учредителями: проводки
  3. Счет 81 в бухгалтерском учете
  4. Какие затраты входят в себестоимость продукции
  5. Методы учета затрат
  6. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
  7. Расчет, калькуляция себестоимости
  8. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  9. Виды себестоимости
  10. Счет 15 в бухгалтерском учете
  11. Соотношение чистых активов и уставного капитала
  12. Справка о стоимости чистых активов. Образец
  13. Накладные расходы
  14. Капитализация затрат
  15. Денежный эквивалент
  16. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
  17. Забалансовые счета бухгалтерского учета
  18. Изменения в бухучете с 2018 года
  19. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  20. Цеховая себестоимость
  21. Метод стоимости чистых активов
  22. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  23. Долгосрочные финансовые вложения
  24. Краткосрочные финансовые вложения – это…
  25. Счета бухгалтерского учета 2017: таблица
  26. Чистые оборотные активы
  27. Себестоимость реализованной продукции
  28. Бланк расчета чистых активов 2017
  29. Методы калькулирования себестоимости
  30. Затратные счета бухгалтерского учета
  31. Что такое субсчет?
  32. Учет финансовых вложений
  33. Элементы затрат
  34. Формирование себестоимости
  35. Приказ об учетной политике
  36. Инвентаризация финансовых вложений
  37. Счет 46 в бухгалтерском учете
  38. Отрицательные чистые активы: последствия
  39. Счет 16 в бухгалтерском учете
  40. Рентабельность чистых активов: формула
  41. Производственная себестоимость
  42. Оборачиваемость чистых активов: формула
  43. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: таблица
  44. Полная себестоимость
  45. Резерв под обесценение финансовых вложений
  46. Классификация счетов бухгалтерского учета
  47. Корректировка реализации прошлого периода
  48. Фактическая себестоимость - это
  49. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
  50. Классификация финансовых вложений
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"