Восстановление НДС по недвижимости
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

В некоторых случаях НДС, принятый к вычету налогоплательщиком, подлежит восстановлению. О случаях, когда НДС нужно восстанавливать по объектам недвижимого имущества, расскажем в нашей консультации.

Когда нужно восстановить НДС по недвижимости

Случаи и порядок восстановления НДС по объектам недвижимости предусмотрены ст. 171.1 НК РФ.

Принятый к вычету НДС по недвижимому имуществу необходимо восстановить в том случае, если такой объект стал использоваться в следующих операциях, приведенных в п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 3 ст. 171.1 НК РФ):

  • производство или реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • операции, осуществляемые лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС;
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Восстановление не применяется к полностью самортизированным объектам недвижимости, а также к недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которой прошло 15 лет или более.

Как долго восстанавливать НДС по недвижимости

НДС нужно восстанавливать, начиная с того года, в котором недвижимость начала использоваться в указанных выше операциях. При этом в любом случае последним годом для восстановления НДС будет являться 10-ый год, отсчитываемый начиная с года начала амортизации такой недвижимости (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).

Напомним, что амортизация по объекту недвижимости, как и по любому другому амортизируемому имуществу, начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Сумму восстановленного НДС по недвижимости нужно будет отражать в налоговой декларации по НДС в 4-ом квартале каждого года, пока не истекут указанные выше 10 лет.

Поясним сказанное на примере.

Недвижимость введена в эксплуатацию 16.07.2015. Соответственно, амортизация начала начисляться с 01.08.2015. С 15.02.2017 объект стал использоваться наряду с деятельностью, облагаемой НДС, в операциях, не подлежащих налогообложению.

Следовательно, 10-тилетний период начинает исчисляться с 2015 года. Поскольку использоваться в не облагаемых НДС операциях имущество начало только в 2017 году, начиная с 4-го квартала 2017 года организации нужно будет восстанавливать принятый к вычету НДС по недвижимости, отражая сумму налога в декларациях 4-ого квартала оставшихся 8 лет (с 2017 по 2024 годы).

Как определить сумму НДС к восстановлению

Сумма НДС к восстановлению в 4-ом квартале каждого из оставшихся 10 лет с момента начала амортизации недвижимости (НДСВ) будет определяться по формуле (п. 5 ст. 171.1 НК РФ):

 
 

где НДС — сумма НДС, первоначально принятая к вычету по объекту недвижимости;

Д – доля не облагаемых НДС операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий календарный год.

Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость недвижимости, а учитывается как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Необходимо иметь в виду, что если объект недвижимости начинает использоваться целиком в деятельности, не облагаемой НДС, то восстановление НДС производится по правилам пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В этом случае НДС восстанавливается единовременно пропорционально остаточной стоимости в том квартале, в котором недвижимость начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС.

Также читайте:

  1. Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной
  2. Восстановление НДС при экспорте
  3. Корректировочная декларация по НДС
  4. Восстановление НДС при переходе на УСН
  5. Нулевая декларация по НДС
  6. Регистрационный номер таможенной декларации
  7. Счет-фактура 2017
  8. Подписи в УПД
  9. Восстановление НДС при списании кредиторской и дебиторской задолженности
  10. Книга продаж 2017
  11. УПД (универсальный передаточный документ)
  12. Налоговый период по НДС
  13. НДС в жд билетах в 2017 году
  14. Декларация по НДС: сроки сдачи-2017
  15. Платежное поручение НДС в 2017 году
  16. УПД на услуги: образец заполнения
  17. Декларация НДС: 4 квартал
  18. Формализованный ответ на требование налоговой по НДС
  19. Восстановление НДС при списании товара
  20. Сумма налога, подлежащая восстановлению: строки 080 и 090 НДС
  21. Книга покупок
  22. Заполнение налоговой декларации по НДС
  23. Единая упрощенная декларация: образец заполнения
  24. В каких случаях налогоплательщику следует исчислить НДС
  25. Уточненка по НДС – 2017: пример заполнения
  26. Переход на УПД
  27. Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2017
  28. Универсальный передаточный документ: заменяет ли акт выполненных работ?
  29. Письмо о переходе на УПД (образец)
  30. КБК НДС
  31. Единая упрощенная налоговая декларация 2017
  32. Срок уплаты НДС
  33. УПД: бланк и образец заполнения
  34. Счет-фактура на аванс
  35. УПД (универсальный передаточный документ): когда можно применять
  36. Восстановление НДС при продаже основного средства 2017
  37. Счет-фактура на аванс: когда выписывается
  38. Налоговая декларация по НДС с 2017 года
  39. Журнал учета счетов-фактур 2016
  40. Восстановление НДС: проводки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Что вы указывали в строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета 6-НДФЛ по выплаченным в 2017 году квартальным и/или годовым премиям?
Последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании
Дату выплаты премии работникам
У нас такие премии не выплачиваются

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК