Восстановление НДС по недвижимости
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

В некоторых случаях НДС, принятый к вычету налогоплательщиком, подлежит восстановлению. О случаях, когда НДС нужно восстанавливать по объектам недвижимого имущества, расскажем в нашей консультации.

Когда нужно восстановить НДС по недвижимости

Случаи и порядок восстановления НДС по объектам недвижимости предусмотрены ст. 171.1 НК РФ.

Принятый к вычету НДС по недвижимому имуществу необходимо восстановить в том случае, если такой объект стал использоваться в следующих операциях, приведенных в п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 3 ст. 171.1 НК РФ):

  • производство или реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • операции, осуществляемые лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС;
  • производство или реализация товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Восстановление не применяется к полностью самортизированным объектам недвижимости, а также к недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которой прошло 15 лет или более.

Как долго восстанавливать НДС по недвижимости

НДС нужно восстанавливать, начиная с того года, в котором недвижимость начала использоваться в указанных выше операциях. При этом в любом случае последним годом для восстановления НДС будет являться 10-ый год, отсчитываемый начиная с года начала амортизации такой недвижимости (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).

Напомним, что амортизация по объекту недвижимости, как и по любому другому амортизируемому имуществу, начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Сумму восстановленного НДС по недвижимости нужно будет отражать в налоговой декларации по НДС в 4-ом квартале каждого года, пока не истекут указанные выше 10 лет.

Поясним сказанное на примере.

Недвижимость введена в эксплуатацию 16.07.2015. Соответственно, амортизация начала начисляться с 01.08.2015. С 15.02.2017 объект стал использоваться наряду с деятельностью, облагаемой НДС, в операциях, не подлежащих налогообложению.

Следовательно, 10-тилетний период начинает исчисляться с 2015 года. Поскольку использоваться в не облагаемых НДС операциях имущество начало только в 2017 году, начиная с 4-го квартала 2017 года организации нужно будет восстанавливать принятый к вычету НДС по недвижимости, отражая сумму налога в декларациях 4-ого квартала оставшихся 8 лет (с 2017 по 2024 годы).

Как определить сумму НДС к восстановлению

Сумма НДС к восстановлению в 4-ом квартале каждого из оставшихся 10 лет с момента начала амортизации недвижимости (НДСВ) будет определяться по формуле (п. 5 ст. 171.1 НК РФ):

 
 

где НДС — сумма НДС, первоначально принятая к вычету по объекту недвижимости;

Д – доля не облагаемых НДС операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий календарный год.

Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость недвижимости, а учитывается как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Необходимо иметь в виду, что если объект недвижимости начинает использоваться целиком в деятельности, не облагаемой НДС, то восстановление НДС производится по правилам пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В этом случае НДС восстанавливается единовременно пропорционально остаточной стоимости в том квартале, в котором недвижимость начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект