Восстановление НДС с аванса полученного: проводки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Декларация по ЕНВД изменена

Опубликован приказ ФНС, утвердивший новую форму ЕНВД-декларации. < ... >

Счет-фактура: как оформить при непрерывных поставках

По правилам счет-фактура должен быть выставлен продавцом товара в срок не позднее 5 дней со дня отгрузки. Что делать, если отгрузки одному и тому же покупателю идут непрерывно? < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Восстановление НДС: проводки

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Случаи, когда НДС подлежит восстановлению, предусмотрены ст. 170 НК РФ. А какие бухгалтерские проводки по восстановлению НДС нужно делать? Это зависит от причины восстановления налога.

Восстановление НДС с аванса у покупателей: проводки

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что при перечислении аванса поставщику плательщик НДС имеет право при выполнении определенных условий принять НДС с предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Тогда покупателю придется восстановить НДС в том налоговом периоде, когда от поставщика будут получены товары (работы, услуги) в счет аванса, либо изменились условия договора или договор был расторгнут, а суммы предоплаты были возвращены (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В таком случае на восстановление НДС, ранее принятого к вычету, проводки будут такие:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов выданных» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

Какой именно счет указывать по дебету, будет зависеть от выбранного организацией способа отражения НДС с авансов и закрепленного в ее Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Иногда возникает вопрос, какую делать проводку на восстановление НДС с аванса полученного? Отметим, что по авансам полученным НДС не восстанавливается, ведь при получении предоплаты НДС начисляется к уплате в бюджет (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), а позднее, например, при возврате аванса или расторжении договора, принимается к вычету (п.п.5, 8 ст. 171, п.п.46 ст. 172 НК РФ). А когда говорят про восстановление НДС, имеют в виду отражение к уплате в бюджет ранее принятого к вычету налога, т. е. сперва – вычет, а потом по этому же объекту НДС начисляется к уплате.

Восстановление НДС при переходе на УСН: проводки

В каком порядке восстанавливается НДС при переходе с ОСН на УСН, мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что восстановленный НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг), по которым он был восстановлен, а относится на прочие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Это значит, что в зависимости от специфики деятельности организации и в соответствии с положениями ее Учетной политики проводки по восстановлению НДС по основным средствам, товарам, работам или услугам при переходе к упрощенке могут быть такие:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Проводки по восстановлению НДС при списании товара

Возможна ситуация, когда организация списывает товары, материалы, основные средства и иное имущество в связи с утратой (естественная убыль, недостача, стихийные бедствия и т.д.). Восстанавливать ли НДС в этом случае, вопрос до сих пор спорный.

С одной стороны, случаи, когда принятый к вычету НДС нужно восстановить, указаны в ст. 170 НК РФ, и варианта утраты имущества там нет. Следовательно, и восстанавливать НДС не нужно (Решение ВАС от 19.05.2011 № 3943/11, Письмо ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@).

С другой стороны, финансовое ведомство считает, что утрата имущества есть его выбытие из облагаемой НДС деятельности, и этого достаточно, чтобы начислять НДС при списании (Письма Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).

Если организация решит пойти по пути наименьшего сопротивления и начислять НДС к уплате в бюджет при списании товаров и иного имущества, проводки могут быть сделаны такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства» и др.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомПодписка на ГК