Реализация услуг: проводки
Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Оказание услуг: проводки
Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 20 «Основные производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.
Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу».
Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг.
Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражены расходы, связанные с оказанием услуг | 20, 29, 44 и др. | 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. |
| Отражена выручка от оказания услуг | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость оказанных услуг | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 20, 29 и др. |
| Начислен НДС со стоимости оказанных услуг | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» |
| Списаны расходы, связанные с оказанием услуг | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц.
К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C.
Поступление услуг: проводки
Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях.
К примеру, расходы на услуги по доставке товаров могут быть отражены так (п.10,11 ФСБУ 5/2019, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60
А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключении договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая:
Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60
