Корректировка задолженности по акту сверки: проводки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДС-вычет по почтовым услугам: какие документы потребуются

На основании одного лишь кассового чека принять к вычету НДС по услугам почты не выйдет. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Корректировка долга

Актуально на: 2 марта 2017 г.

Чтобы быть уверенными, что в бухгалтерском учете расчетов с контрагентами нет ошибок, а величина дебиторской и кредиторской задолженности соответствует реальности, проводится инвентаризация. Когда проводить инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также поставщиками и подрядчиками и как оформлять ее результаты, мы рассказывали в наших консультациях.

Если в результате инвентаризации расчетов обнаружены ошибки, организации необходимо будет произвести необходимые корректировки задолженности. Какими проводками эти корректировки сопроводить, расскажем в этом материале.

Корректировка задолженности: проводки

Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.

Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010):

Когда обнаружена ошибка Характер ошибки Когда исправляется Как исправляется
До окончания года Любая В месяце выявления По соответствующим счетам учета
После окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности В декабре отчетного года
После даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее утверждения Существенная
После утверждения бухгалтерской отчетности В месяце выявления Через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
После даты подписания бухгалтерской отчетности Несущественная Через счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей Учетной политике.

Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.

1) На основании акта сверки 16.08.2016 организация обнаружила, что 14.06.2016 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 360 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), материалы были оприходованы по стоимости 236 000 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2016 года нужно доотразить:

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 60 на сумму 1 800 000 ((2 360 000 – 236 000)/1,18)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 на сумму 324 000 (1 800 000*18%)

2) Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2017 обнаружила, что 23.11.2016 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.

Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2017 года организация должна отразить:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 1 000 000 (1 229 000 – 229 000)

Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2016 следующей записью:

Дебет счета 62 – Кредит счета 90 «Продажи» СТОРНО на сумму 1 000 000

В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2017 года), то в июле 2017 году ошибку придется исправить так:

Дебет счета 84 – Кредит счета 62 на сумму 1 000 000

Также читайте:

  1. Счет 77 бухгалтерского учета
  2. Счет 41 бухгалтерского учета
  3. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  4. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета
  5. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
  6. Счет 26 в бухгалтерском учете
  7. Справка о стоимости чистых активов. Образец
  8. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  9. Накладные расходы
  10. Финансовые вложения отражаются в балансе
  11. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  12. Счет 91 бухгалтерского учета
  13. Цеховая себестоимость
  14. Счет 94 бухгалтерского учета
  15. Что такое субсчет?
  16. Корректировка реализации прошлого периода
  17. Счет 15 в бухгалтерском учете
  18. Счет 90 в бухгалтерском учете
  19. Счет 09 бухгалтерского учета
  20. Затратные счета бухгалтерского учета
  21. Счета бухгалтерского учета 2017: таблица
  22. Счет 69 в бухгалтерском учете
  23. Долгосрочные финансовые вложения
  24. Счет 58 бухгалтерского учета
  25. Счет 10 в бухгалтерском учете
  26. Соотношение чистых активов и уставного капитала
  27. Изменения в бухучете с 2018 года
  28. Счет 97 бухгалтерского учета
  29. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  30. Себестоимость реализованной продукции
  31. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
  32. Счет 84 бухгалтерского учета
  33. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета: таблица
  34. Увеличение чистых активов учредителями: проводки
  35. Счет 08 бухгалтерского учета
  36. Приказ об учетной политике
  37. Счет 96 в бухгалтерском учете
  38. Закрытие 20 счета: проводки
  39. Формирование себестоимости
  40. Счет 76 бухгалтерского учета
  41. Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
  42. Виды себестоимости
  43. Денежный эквивалент
  44. Счет 63 в бухгалтерском учете
  45. Методы калькулирования себестоимости
  46. Счет 44 бухгалтерского учета
  47. Бланк расчета чистых активов 2017
  48. Фактическая себестоимость - это
  49. Расчет, калькуляция себестоимости
  50. Проводки по счету 60
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском