Что представляет собой налогооблагаемая база
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

Налоговая база: определение и формирование

Актуально на: 16 марта 2017 г.

Налоговая база – один из обязательных элементов налогообложения, который должен быть определен законодательно (п. 1 ст. 17 НК РФ). А иначе налог не будет считаться установленным, то есть налогоплательщики будут вправе его не платить.

В соответствии с НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). То есть понятия объект налогообложения и налоговая база взаимосвязаны.

Объектом налогообложения может быть реализация товаров, имущество, полученная прибыль и т.д. Но в любом случае у объекта должна быть стоимостная, количественная или физическая характеристика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Вопросов по поводу стоимостной характеристики не возникает, если объектом является, допустим, прибыль или сумма дохода. А как определить налоговую базу, например, по транспортному налогу?

В российском налоговом законодательстве объектом налогообложения по нему являются сами транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ). При определении налоговой базы для автотранспорта учитывается мощность двигателя в лошадиных силах, а не стоимость машины (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Но стоимость все равно влияет на сумму налога. Если авто дорогое, то при расчете используется повышающий коэффициент.

Налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Налогооблагаемая база устанавливается отдельно по каждому налогу. При этом каждая организация (ИП) платит ряд налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения. Соответственно, по каждому из них она формирует свою налоговую базу.

К примеру, компания на общем режиме уплачивает налог на прибыль и НДС (а также НДФЛ, будучи налоговым агентом, и некоторые другие налоги). По налогу на прибыль объектом налогообложения для российских организаций является прибыль: доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ). А налоговая база – это денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Ведь доходы, к примеру, можно получить и в натуральной форме. Следовательно, по налогу на прибыль налоговая база определяется как разница между суммой доходов в денежном выражении и суммой расходов в денежном выражении. Причем это будут не абсолютно все доходы и расходы компании. В НК РФ отдельно прописаны доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ), и расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ). Так что порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль не так прост.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). А налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ).

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то для нее облагаемая сумма дохода – это налоговая база (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А налоговая база ИП на патентной системе налогообложения – это денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по осуществляемому ИП виду деятельности (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). То есть предприниматель уплачивает налог, исходя из некой предполагаемой суммы дохода, а не фактической.

Как видим, для каждого налога установлен свой порядок определения налоговой базы.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"