Отложенные налоговые активы в балансе
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

В работе московского Соцстраха произошли очередные изменения

Страхователи, состоящие на учете в филиале № 11 Московского Отделения ФСС, теперь должны обращаться в другие отделения Соцстраха. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Отложенные налоговые активы в балансе

Актуально на: 30 мая 2017 г.

Что такое бухгалтерский и налоговый учет мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для сближения и установления взаимосвязи между двумя учетными системами применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Одной из основных категорий, введенных ПБУ 18/02, были отложенные налоговые активы, или сокращенно ОНА. Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). ОНА рассчитываются так:

ОНА = ВВР * С,

где ВВР – вычитаемая временная разница;

С – ставка налога на прибыль.

Типичный пример возникновения вычитаемых временных разниц – это применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль (п. 11 ПБУ 18/02). При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Именно тогда и возникает ВВР.

Как учесть ОНА

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Признание отложенного налогового актива отражается так:

Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Соответственно, уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью:

Дебет счета 68 – Кредит счета 09

Как отразить ОНА в бухгалтерском балансе

Как указано в п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы в балансе – это внеоборотные активы.

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения суммы ОНА, т. е. дебетового сальдо счета 09, предусмотрена специальная строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Раздела I «Внеоборотные активы».

Те организации, которые применяют упрощенную форму бухгалтерской отчетности, отражают отложенные налоговые активы по строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Также читайте:

  1. Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка
  2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
  3. Нулевой баланс ООО: образец 2017
  4. Пользователи бухгалтерской отчетности
  5. Закрытие реестров под дивиденды 2017
  6. Чистый денежный поток: формула
  7. Заемный капитал в балансе: строка
  8. Собственный капитал в балансе: строка
  9. Отчет о целевом использовании средств
  10. Валюта баланса: строка в балансе
  11. Долгосрочные обязательства
  12. Дивиденды по акциям
  13. КНД 0710099: бухгалтерская отчетность в 2017 году
  14. Промежуточный ликвидационный баланс: образец заполнения 2017
  15. Отчет об изменениях капитала: форма 3
  16. Строка 1150 бухгалтерского баланса: расшифровка
  17. Строка 1210 бухгалтерского баланса: расшифровка
  18. Дивиденды в 2017 году
  19. Отчет о финансовых результатах
  20. Ликвидационный баланс: образец заполнения 2017
  21. Баланс-нетто
  22. Доступ акционеров к бухучету
  23. Бухгалтерская отчетность ООО
  24. Бухгалтерский баланс предприятия
  25. Краткосрочная дебиторская задолженность: строка в балансе
  26. Прогнозный баланс
  27. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
  28. Бухгалтерская отчетность АО
  29. Как составить бухгалтерский баланс
  30. Код 384 в бухгалтерской отчетности
  31. Виды денежных потоков
  32. Незавершенное производство в балансе: строка
  33. Свободный денежный поток
  34. Краткосрочные обязательства
  35. Аналитический баланс
  36. Строка 1370 бухгалтерского баланса: расшифровка
  37. Разделительный баланс
  38. Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
  39. Агрегированный баланс
  40. Форма 5 бухгалтерской отчетности
  41. Составление бухгалтерской отчетности
  42. Капитал и резервы
  43. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
  44. Бухгалтерская отчетность
  45. Строка 1250 бухгалтерского баланса: расшифровка
  46. Пассив баланса
  47. Состав бухгалтерской отчетности 2017
  48. Краткосрочные кредиты и займы в балансе: строка
  49. Строки баланса 2017: расшифровка
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОсенний деловой конгресс Такском