Отложенные налоговые активы в балансе
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Отложенные налоговые активы в балансе

Актуально на: 30 мая 2017 г.

Что такое бухгалтерский и налоговый учет мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для сближения и установления взаимосвязи между двумя учетными системами применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Одной из основных категорий, введенных ПБУ 18/02, были отложенные налоговые активы, или сокращенно ОНА. Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). ОНА рассчитываются так:

ОНА = ВВР * С,

где ВВР – вычитаемая временная разница;

С – ставка налога на прибыль.

Типичный пример возникновения вычитаемых временных разниц – это применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль (п. 11 ПБУ 18/02). При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Именно тогда и возникает ВВР.

Как учесть ОНА

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Признание отложенного налогового актива отражается так:

Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Соответственно, уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью:

Дебет счета 68 – Кредит счета 09

Как отразить ОНА в бухгалтерском балансе

Как указано в п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы в балансе – это внеоборотные активы.

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения суммы ОНА, т. е. дебетового сальдо счета 09, предусмотрена специальная строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Раздела I «Внеоборотные активы».

Те организации, которые применяют упрощенную форму бухгалтерской отчетности, отражают отложенные налоговые активы по строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Также читайте:

  1. Валюта баланса: строка в балансе
  2. Ликвидационный баланс: образец заполнения 2017
  3. Составление бухгалтерской отчетности
  4. Краткосрочные обязательства
  5. Доступ акционеров к бухучету
  6. Долгосрочные обязательства
  7. Пользователи бухгалтерской отчетности
  8. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
  9. Баланс-нетто
  10. КНД 0710099: бухгалтерская отчетность в 2017 году
  11. Строка 1150 бухгалтерского баланса: расшифровка
  12. Незавершенное производство в балансе: строка
  13. Заемный капитал в балансе: строка
  14. Капитал и резервы
  15. Бухгалтерская отчетность АО
  16. Разделительный баланс
  17. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
  18. Строка 1250 бухгалтерского баланса: расшифровка
  19. Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка
  20. Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
  21. Отчет о финансовых результатах
  22. Бухгалтерский баланс предприятия
  23. Бухгалтерская отчетность ООО
  24. Аналитический баланс
  25. Краткосрочная дебиторская задолженность: строка в балансе
  26. Строка 1210 бухгалтерского баланса: расшифровка
  27. Промежуточный ликвидационный баланс: образец заполнения 2017
  28. Отчет об изменениях капитала: форма 3
  29. Нулевой баланс ООО: образец 2017
  30. Чистый денежный поток: формула
  31. Свободный денежный поток
  32. Форма 5 бухгалтерской отчетности
  33. Виды денежных потоков
  34. Пассив баланса
  35. Состав бухгалтерской отчетности 2017
  36. Бухгалтерская отчетность
  37. Строки баланса 2017: расшифровка
  38. Отчет о целевом использовании средств
  39. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
  40. Краткосрочные кредиты и займы в балансе: строка
  41. Агрегированный баланс
  42. Код 384 в бухгалтерской отчетности
  43. Строка 1370 бухгалтерского баланса: расшифровка
  44. Как составить бухгалтерский баланс
  45. Прогнозный баланс
  46. Собственный капитал в балансе: строка
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь