Налоговая ставка на недвижимость физических лиц
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Расчет налога на недвижимость

Актуально на: 30 мая 2017 г.

Недвижимость (недвижимое имущество, недвижимые вещи) – это земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Каким образом рассчитывается налог на недвижимость, расскажем в нашей консультации.

Как облагается недвижимость

Налогообложение недвижимого имущества производится в зависимости от его вида, а также от статуса налогоплательщиков (физлицо или организация).

Так, земельные участки находящиеся у физлиц и организаций на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения облагаются земельным налогом, за исключением той земли, которая объектом налогообложения не является (например, земельные участки из состава земель лесного фонда) (ст. 389 НК РФ).

Остальная недвижимость (за некоторыми исключениями) облагается налогом на имущество (ст.ст.374, 401 НК РФ).

Ставки налога на недвижимость по земле

Налоговые ставки земельного налога для физлиц и организаций устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах установленных ст. 394 НК РФ ограничений.

К примеру, налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, или участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости таких участков (пп. 1 п. 1 ст. 394, ст. 390 НК РФ).

Такая же максимальная ставка установлена в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Однако, например, в г.Москве налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства составляет 0,025% от кадастровой стоимости участков (пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге»).

Таким образом, для определения ставок земельного налога необходимо руководствоваться законодательством «на местах». Если нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) ставки земельного налога не определены, применяются максимальные ставки, указанные в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Налоговые ставки по иной недвижимости

Налоговые ставки по налогу на недвижимость (кроме земельных участков) для организаций устанавливаются как ставки налога на имущество законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% налоговой базы по такому имуществу (п. 1 ст. 380 НК РФ). В отношении недвижимости такой базой является, как правило, кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, за который рассчитывается налог.

К примеру, Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка в отношении «кадастровой» недвижимости в 2017 году установлена в размере 1,4% (пп. 4 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Налоговые ставки на недвижимость (кроме земельных участков) для физических лиц устанавливаются аналогично ставкам на землю, т. е. правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в НК РФ установлены максимальные ставки для физлиц (п.п.2,3 ст. 406 НК РФ). Муниципальные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Скажем, в г.Москве в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), установлены такие налоговые ставки на недвижимость физических лиц (ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц»):

Кадастровая стоимость объекта налогообложения (руб.) Ставка налога (%)
До 10 млн. рублей (включительно) 0,1
Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,15
Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,2
Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) 0,3

При расчете налога на недвижимость физлиц необходимо учитывать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, которые установлены ст. 403 НК РФ.

Так, например, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартир, а налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на 10 кв.м. площади этой комнаты (п.п.3,4 ст. 403 НК РФ).

Это означает, что, к примеру, по московской квартире площадью 49,2 кв.м. с кадастровой стоимостью 10 836 017,12 руб. налог на имущество с недвижимости составит 9646,70 руб. (10 836 017,12 руб. / 49,2 кв.м. * (49,2 кв.м. – 20 кв.м.) * 0,15%).

Заметим, что сейчас в некоторых регионах налог на недвижимость физлиц рассчитывается исходя из инвентаризационной, а не кадастровой стоимости. Однако до 01.01.2020 все регионы РФ должны будут перейти на уплату налога только по кадастровой стоимости недвижимости (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь