Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Актуально на: 6 июня 2017 г.

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета и возникающих между ними разницах мы рассказывали в нашей консультации. О временных разницах в бухгалтерском и налоговом учете напомним в этом материале.

Что такое временные разницы?

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). Из-за этого в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль (п. 9 ПБУ 18/02).

Почему возникают разницы?

Разницы возникают потому, что по отдельным доходам и расходам правила и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Разницы могут возникать, например, в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие бывают временные разницы?

В зависимости от влияния разниц на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы бывают двух видов:

  • вычитаемые временные разницы (ВВР);
  • налогооблагаемые временные разницы (НВР).

Отложенный налог на прибыль от ВВР ведет к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, а отложенный налог от НВР – к увеличению.

Например, при одной и той же первоначальной стоимости объекта основных средств в силу применения различных способов начисления амортизации сумма амортизации в бухгалтерском учете за 1-ый год составила 29 000 рублей, а в налоговом учете 25 000 рублей. При отсутствии иных различий между системами учета бухгалтерская прибыль за этот год окажется меньше налогооблагаемой на 4 000 рублей. Или, если получен убыток, бухгалтерский убыток будет больше налогового. Следовательно, возникает ВВР в размере 4 000. Если бы бухгалтерская амортизация была меньше налоговой, образовалась бы НВР в этой же сумме.

Помимо различных способов начисления амортизации ВВР могут возникать, например, в результате (п. 11 ПБУ 18/02):

  • применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости отчетного периода;
  • убытка, перенесенного на будущее, на который не была уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения прибыли в следующих отчетных периодах;
  • применения при продажи объекта основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского и налогового учета остаточной стоимости такого объекта и расходов, связанных с его продажей.

А НВР могут образовываться, в частности, в результате (п. 12 ПБУ 18/02):

  • признания выручки от продажи в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода для целей бухгалтерского учета по методу начисления, а для целей налогообложения прибыли — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по полученным ею кредитам или займам.

Также читайте:

  1. Возмещение убытков в гражданском праве
  2. Факторный анализ прибыли
  3. Капитализация затрат
  4. Нераспределенная прибыль
  5. Учет готовой продукции и ее реализации
  6. Норма прибыли: формула расчета
  7. Счет 15 в бухгалтерском учете
  8. Чистые оборотные активы
  9. Расчет, калькуляция себестоимости
  10. Финансовый результат: проводки
  11. Издержки на единицу выпуска продукции называются…
  12. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  13. Счет 40 в бухгалтерском учете
  14. Отгружена покупателям готовая продукция
  15. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
  16. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
  17. Выручка от реализации продукции
  18. Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
  19. Чистая прибыль: формула расчета
  20. Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула
  21. Счет 80 в бухгалтерском учете
  22. Факторный анализ чистой прибыли
  23. Счет 26 в бухгалтерском учете
  24. Операционная прибыль: формула
  25. Книга доходов и расходов для ИП
  26. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
  27. Чистая прибыль в балансе: строка 2400
  28. Оборачиваемость чистых активов: формула
  29. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  30. Формирование прибыли
  31. Валовая прибыль: формула расчета
  32. Учетная политика для целей налогообложения
  33. Прибыль от реализации продукции: формула
  34. Реализация продукции
  35. Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
  36. Проводки по счету 60
  37. Счет 07 бухгалтерского учета
  38. Затраты на производство продукции
  39. Себестоимость реализованной продукции
  40. Счет 20 в бухгалтерском учете
  41. Забалансовые счета бухгалтерского учета
  42. Формула прибыли
  43. Доходы, уменьшенные на величину расходов
  44. Счет 19 в бухгалтерском учете
  45. Счет 29 в бухгалтерском учете
  46. Счет 98 в бухгалтерском учете
  47. Счет 50 в бухгалтерском учете
  48. Книга учета доходов и расходов
  49. Классификация счетов бухгалтерского учета
  50. Счет 44 бухгалтерского учета
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект