Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Актуально на: 6 июня 2017 г.

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета и возникающих между ними разницах мы рассказывали в нашей консультации. О временных разницах в бухгалтерском и налоговом учете напомним в этом материале.

Что такое временные разницы?

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). Из-за этого в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль (п. 9 ПБУ 18/02).

Почему возникают разницы?

Разницы возникают потому, что по отдельным доходам и расходам правила и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Разницы могут возникать, например, в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие бывают временные разницы?

В зависимости от влияния разниц на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы бывают двух видов:

  • вычитаемые временные разницы (ВВР);
  • налогооблагаемые временные разницы (НВР).

Отложенный налог на прибыль от ВВР ведет к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, а отложенный налог от НВР – к увеличению.

Например, при одной и той же первоначальной стоимости объекта основных средств в силу применения различных способов начисления амортизации сумма амортизации в бухгалтерском учете за 1-ый год составила 29 000 рублей, а в налоговом учете 25 000 рублей. При отсутствии иных различий между системами учета бухгалтерская прибыль за этот год окажется меньше налогооблагаемой на 4 000 рублей. Или, если получен убыток, бухгалтерский убыток будет больше налогового. Следовательно, возникает ВВР в размере 4 000. Если бы бухгалтерская амортизация была меньше налоговой, образовалась бы НВР в этой же сумме.

Помимо различных способов начисления амортизации ВВР могут возникать, например, в результате (п. 11 ПБУ 18/02):

  • применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости отчетного периода;
  • убытка, перенесенного на будущее, на который не была уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения прибыли в следующих отчетных периодах;
  • применения при продажи объекта основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского и налогового учета остаточной стоимости такого объекта и расходов, связанных с его продажей.

А НВР могут образовываться, в частности, в результате (п. 12 ПБУ 18/02):

  • признания выручки от продажи в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода для целей бухгалтерского учета по методу начисления, а для целей налогообложения прибыли — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по полученным ею кредитам или займам.

Также читайте:

  1. Норма прибыли: формула расчета
  2. Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
  3. Учет доходов и расходов организации
  4. Балансовая прибыль: формула
  5. Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула
  6. Доходы, уменьшенные на величину расходов
  7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  8. Прибыль от реализации продукции: формула
  9. Отгружена покупателям готовая продукция
  10. Факторный анализ прибыли
  11. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)
  12. Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
  13. Нераспределенная прибыль
  14. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
  15. Выручка от реализации продукции
  16. Анализ прибыли и рентабельности предприятия
  17. Сметная прибыль
  18. Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах
  19. Формирование прибыли
  20. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
  21. ПНО
  22. Отложенные налоговые обязательства
  23. Бюджет доходов и расходов предприятия (образец)
  24. Выручка и прибыль: разница
  25. Финансовые результаты деятельности предприятия
  26. Отложенные налоговые активы
  27. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  28. Сальдо прочих доходов и расходов
  29. Кассовый метод учета доходов и расходов
  30. Операционная прибыль: формула
  31. Прибыль от реализации: формула
  32. Валовая прибыль: формула расчета
  33. Прибыль от продаж: формула
  34. EBIT: формула расчета
  35. Смета доходов и расходов
  36. Затраты на производство продукции
  37. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
  38. Возмещение убытков в гражданском праве
  39. НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017
  40. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
  41. Счет 07 бухгалтерского учета
  42. Чистая прибыль: формула расчета
  43. Учет готовой продукции и ее реализации
  44. Чистая прибыль в балансе: строка 2400
  45. Распределение прибыли в ООО
  46. Финансовый результат: проводки
  47. Факторный анализ чистой прибыли
  48. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
  49. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  50. Списание кредиторской задолженности
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ Летний практикумСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»