Производство по делу о налоговом правонарушении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Опубликованы рекомендуемые форматы электронной бухотчетности

Организации обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ИФНС. Рекомендуемые форматы для представления бухотчетности в электронном виде размещены на сайте ФНС. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Производство по делу о налоговом правонарушении

Актуально на: 13 июня 2017 г.

Если налоговики вне рамок проверки (выездной или камеральной) выявили какое-либо нарушение у налогоплательщика (к примеру, непредставление документов по «встречной» проверке), то проводится специальная процедура по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ). В принципе, эта процедура схожа с процедурой рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ее результатам.

Порядок производства по делу о налоговом нарушении

При обнаружении нарушения налоговики должны составить соответствующий акт (Приложение № 38 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). На это у них есть 10 рабочих дней со дня выявления такого нарушения (п. 1 ст. 101.4, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Акт налоговики должны вручить налогоплательщику под расписку или передать другим способом, который бы свидетельствовал о дате получения этого акта (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Если же налогоплательщик отказывается получать акт, то в нем делается отметка о данном факте и акт направляется по почте. При этом он считается полученным налогоплательщиком на шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Производство по делу о налоговом нарушении: подача возражений

Если плательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то он имеет право подать в ИФНС возражения на акт проверки в течение одного месяца со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При желании к возражениям налогоплательщик может приложить документы, подтверждающие факт того, что налоговое законодательство не было им нарушено.

Если же плательщик согласен с нарушениями, указанными в акте, то возражения он не подает, а просто дожидается рассмотрения акта.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

В течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного плательщику на представление возражений, руководитель ИФНС или его заместитель должен рассмотреть акт, а также возражения и документы, если они были представлены налогоплательщиком, и вынести соответствующее решение (п. 6 ст. 101.4 НК РФ). Причем, о времени и месте рассмотрения акта о налоговом правонарушении плательщик должен быть извещен заблаговременно, чтобы у него/его представителя была возможность принять участие в этом рассмотрении (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Правда, если извещенный должным образом плательщик не явился сам на рассмотрение акта и не направил своего представителя, то никто не мешает налоговикам рассмотреть акт в их отсутствии.

По результатам рассмотрения материалов по делу о налоговом нарушении руководитель ИФНС/заместитель руководителя принимает решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо об отказе в привлечении (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). Решение может быть обжаловано налогоплательщиком (срок на обжалование должен быть указан в самом решении).

Производство по делу о налоговом правонарушении: отмена решения

Решение по делу о налоговом правонарушении может быть отменено УФНС или же судом в случае, когда налоговики, например, допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения акта. Так, допустим, если налоговики не обеспечили возможность плательщика участвовать в рассмотрении, такое нарушение процедуры является существенным и влечет отмену принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, отмене решения способствует факт, что вина налогоплательщика не доказана.

Судебная практика по налоговым правонарушениям

Суды рассматривают иски налогоплательщиков с требованием отменить принятое решение по делу о налоговом правонарушении. Причины исков разные: нарушение ИФНС, по мнению плательщика, процедуры рассмотрения акта, недоказанность вины и т.д.

И решения суды выносят тоже разные. Например, если судьи приходят к выводу, что налоговики не нарушили процедуру рассмотрения акта, то в отмене налогового решения они отказывают плательщику (см., например, Постановление АС ВСО от 20.01.2017 № Ф02-7196/2016). А если считают, что инспекторы не смогли доказать вину плательщика, то суды встают на сторону последнего и отменяют решение (см., например, Постановление АС ЗСО от 19.12.2016 № Ф04-5452/2016).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект