Производство по делу о налоговом правонарушении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Увольнение в субботу: когда выдавать трудовую книжку

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)? < ... >

Производство по делу о налоговом правонарушении

Актуально на: 13 июня 2017 г.

Если налоговики вне рамок проверки (выездной или камеральной) выявили какое-либо нарушение у налогоплательщика (к примеру, непредставление документов по «встречной» проверке), то проводится специальная процедура по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ). В принципе, эта процедура схожа с процедурой рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ее результатам.

Порядок производства по делу о налоговом нарушении

При обнаружении нарушения налоговики должны составить соответствующий акт (Приложение № 38 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). На это у них есть 10 рабочих дней со дня выявления такого нарушения (п. 1 ст. 101.4, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Акт налоговики должны вручить налогоплательщику под расписку или передать другим способом, который бы свидетельствовал о дате получения этого акта (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Если же налогоплательщик отказывается получать акт, то в нем делается отметка о данном факте и акт направляется по почте. При этом он считается полученным налогоплательщиком на шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Производство по делу о налоговом нарушении: подача возражений

Если плательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то он имеет право подать в ИФНС возражения на акт проверки в течение одного месяца со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При желании к возражениям налогоплательщик может приложить документы, подтверждающие факт того, что налоговое законодательство не было им нарушено.

Если же плательщик согласен с нарушениями, указанными в акте, то возражения он не подает, а просто дожидается рассмотрения акта.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

В течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного плательщику на представление возражений, руководитель ИФНС или его заместитель должен рассмотреть акт, а также возражения и документы, если они были представлены налогоплательщиком, и вынести соответствующее решение (п. 6 ст. 101.4 НК РФ). Причем, о времени и месте рассмотрения акта о налоговом правонарушении плательщик должен быть извещен заблаговременно, чтобы у него/его представителя была возможность принять участие в этом рассмотрении (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Правда, если извещенный должным образом плательщик не явился сам на рассмотрение акта и не направил своего представителя, то никто не мешает налоговикам рассмотреть акт в их отсутствии.

По результатам рассмотрения материалов по делу о налоговом нарушении руководитель ИФНС/заместитель руководителя принимает решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо об отказе в привлечении (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). Решение может быть обжаловано налогоплательщиком (срок на обжалование должен быть указан в самом решении).

Производство по делу о налоговом правонарушении: отмена решения

Решение по делу о налоговом правонарушении может быть отменено УФНС или же судом в случае, когда налоговики, например, допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения акта. Так, допустим, если налоговики не обеспечили возможность плательщика участвовать в рассмотрении, такое нарушение процедуры является существенным и влечет отмену принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, отмене решения способствует факт, что вина налогоплательщика не доказана.

Судебная практика по налоговым правонарушениям

Суды рассматривают иски налогоплательщиков с требованием отменить принятое решение по делу о налоговом правонарушении. Причины исков разные: нарушение ИФНС, по мнению плательщика, процедуры рассмотрения акта, недоказанность вины и т.д.

И решения суды выносят тоже разные. Например, если судьи приходят к выводу, что налоговики не нарушили процедуру рассмотрения акта, то в отмене налогового решения они отказывают плательщику (см., например, Постановление АС ВСО от 20.01.2017 № Ф02-7196/2016). А если считают, что инспекторы не смогли доказать вину плательщика, то суды встают на сторону последнего и отменяют решение (см., например, Постановление АС ЗСО от 19.12.2016 № Ф04-5452/2016).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ