Производство по делу о налоговом правонарушении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Услуги по перевозке груза: иногда транспортной накладной недостаточно

Если в транспортной накладной не указана стоимость перевозки, этот пробел можно восполнить оформлением универсального передаточного документа (УПД). < ... > < ... >

Производство по делу о налоговом правонарушении

Актуально на: 13 июня 2017 г.

Если налоговики вне рамок проверки (выездной или камеральной) выявили какое-либо нарушение у налогоплательщика (к примеру, непредставление документов по «встречной» проверке), то проводится специальная процедура по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ). В принципе, эта процедура схожа с процедурой рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ее результатам.

Порядок производства по делу о налоговом нарушении

При обнаружении нарушения налоговики должны составить соответствующий акт (Приложение № 38 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). На это у них есть 10 рабочих дней со дня выявления такого нарушения (п. 1 ст. 101.4, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Акт налоговики должны вручить налогоплательщику под расписку или передать другим способом, который бы свидетельствовал о дате получения этого акта (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Если же налогоплательщик отказывается получать акт, то в нем делается отметка о данном факте и акт направляется по почте. При этом он считается полученным налогоплательщиком на шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Производство по делу о налоговом нарушении: подача возражений

Если плательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то он имеет право подать в ИФНС возражения на акт проверки в течение одного месяца со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При желании к возражениям налогоплательщик может приложить документы, подтверждающие факт того, что налоговое законодательство не было им нарушено.

Если же плательщик согласен с нарушениями, указанными в акте, то возражения он не подает, а просто дожидается рассмотрения акта.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

В течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного плательщику на представление возражений, руководитель ИФНС или его заместитель должен рассмотреть акт, а также возражения и документы, если они были представлены налогоплательщиком, и вынести соответствующее решение (п. 6 ст. 101.4 НК РФ). Причем, о времени и месте рассмотрения акта о налоговом правонарушении плательщик должен быть извещен заблаговременно, чтобы у него/его представителя была возможность принять участие в этом рассмотрении (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Правда, если извещенный должным образом плательщик не явился сам на рассмотрение акта и не направил своего представителя, то никто не мешает налоговикам рассмотреть акт в их отсутствии.

По результатам рассмотрения материалов по делу о налоговом нарушении руководитель ИФНС/заместитель руководителя принимает решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо об отказе в привлечении (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). Решение может быть обжаловано налогоплательщиком (срок на обжалование должен быть указан в самом решении).

Производство по делу о налоговом правонарушении: отмена решения

Решение по делу о налоговом правонарушении может быть отменено УФНС или же судом в случае, когда налоговики, например, допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения акта. Так, допустим, если налоговики не обеспечили возможность плательщика участвовать в рассмотрении, такое нарушение процедуры является существенным и влечет отмену принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, отмене решения способствует факт, что вина налогоплательщика не доказана.

Судебная практика по налоговым правонарушениям

Суды рассматривают иски налогоплательщиков с требованием отменить принятое решение по делу о налоговом правонарушении. Причины исков разные: нарушение ИФНС, по мнению плательщика, процедуры рассмотрения акта, недоказанность вины и т.д.

И решения суды выносят тоже разные. Например, если судьи приходят к выводу, что налоговики не нарушили процедуру рассмотрения акта, то в отмене налогового решения они отказывают плательщику (см., например, Постановление АС ВСО от 20.01.2017 № Ф02-7196/2016). А если считают, что инспекторы не смогли доказать вину плательщика, то суды встают на сторону последнего и отменяют решение (см., например, Постановление АС ЗСО от 19.12.2016 № Ф04-5452/2016).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект