Производство по делу о налоговом правонарушении
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Производство по делу о налоговом правонарушении

Актуально на: 13 июня 2017 г.

Если налоговики вне рамок проверки (выездной или камеральной) выявили какое-либо нарушение у налогоплательщика (к примеру, непредставление документов по «встречной» проверке), то проводится специальная процедура по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ). В принципе, эта процедура схожа с процедурой рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ее результатам.

Порядок производства по делу о налоговом нарушении

При обнаружении нарушения налоговики должны составить соответствующий акт (Приложение № 38 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). На это у них есть 10 рабочих дней со дня выявления такого нарушения (п. 1 ст. 101.4, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Акт налоговики должны вручить налогоплательщику под расписку или передать другим способом, который бы свидетельствовал о дате получения этого акта (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Если же налогоплательщик отказывается получать акт, то в нем делается отметка о данном факте и акт направляется по почте. При этом он считается полученным налогоплательщиком на шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Производство по делу о налоговом нарушении: подача возражений

Если плательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то он имеет право подать в ИФНС возражения на акт проверки в течение одного месяца со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При желании к возражениям налогоплательщик может приложить документы, подтверждающие факт того, что налоговое законодательство не было им нарушено.

Если же плательщик согласен с нарушениями, указанными в акте, то возражения он не подает, а просто дожидается рассмотрения акта.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

В течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного плательщику на представление возражений, руководитель ИФНС или его заместитель должен рассмотреть акт, а также возражения и документы, если они были представлены налогоплательщиком, и вынести соответствующее решение (п. 6 ст. 101.4 НК РФ). Причем, о времени и месте рассмотрения акта о налоговом правонарушении плательщик должен быть извещен заблаговременно, чтобы у него/его представителя была возможность принять участие в этом рассмотрении (п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Правда, если извещенный должным образом плательщик не явился сам на рассмотрение акта и не направил своего представителя, то никто не мешает налоговикам рассмотреть акт в их отсутствии.

По результатам рассмотрения материалов по делу о налоговом нарушении руководитель ИФНС/заместитель руководителя принимает решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо об отказе в привлечении (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). Решение может быть обжаловано налогоплательщиком (срок на обжалование должен быть указан в самом решении).

Производство по делу о налоговом правонарушении: отмена решения

Решение по делу о налоговом правонарушении может быть отменено УФНС или же судом в случае, когда налоговики, например, допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения акта. Так, допустим, если налоговики не обеспечили возможность плательщика участвовать в рассмотрении, такое нарушение процедуры является существенным и влечет отмену принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, отмене решения способствует факт, что вина налогоплательщика не доказана.

Судебная практика по налоговым правонарушениям

Суды рассматривают иски налогоплательщиков с требованием отменить принятое решение по делу о налоговом правонарушении. Причины исков разные: нарушение ИФНС, по мнению плательщика, процедуры рассмотрения акта, недоказанность вины и т.д.

И решения суды выносят тоже разные. Например, если судьи приходят к выводу, что налоговики не нарушили процедуру рассмотрения акта, то в отмене налогового решения они отказывают плательщику (см., например, Постановление АС ВСО от 20.01.2017 № Ф02-7196/2016). А если считают, что инспекторы не смогли доказать вину плательщика, то суды встают на сторону последнего и отменяют решение (см., например, Постановление АС ЗСО от 19.12.2016 № Ф04-5452/2016).

Также читайте:

  1. Сроки уплаты налогов в 2018 году
  2. Необоснованная налоговая выгода: поправки 2017
  3. Как узнать систему налогообложения ООО
  4. Восстановление бухгалтерского и налогового учета
  5. Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец
  6. Cведения о среднесписочной численности работников за 2017 год
  7. Уточнение платежа в налоговую
  8. Проверка налогоплательщика по ИНН
  9. Статус плательщика в платежном поручении
  10. Заявление на акт сверки с налоговой: образец
  11. Календарь сдачи отчетности в 2018 году
  12. Задолженность по налогам физических лиц по фамилии
  13. Единая упрощенная декларация за 4 квартал 2017
  14. Сдача налоговой отчетности
  15. Налоговая ответственность
  16. Закрыть ИП с долгами в ПФР-2017
  17. Низкая налоговая нагрузка: объяснение (образец)
  18. Сведения о контрагенте
  19. Задолженность по налогам и сборам
  20. Срок исковой давности по налогам
  21. Корректировка декларации
  22. Формирование налоговой отчетности
  23. Задолженность по налогам
  24. Налогоплательщик
  25. Задолженность по налогам по ИНН
  26. КРСБ налогоплательщика
  27. Отчетность ИП без работников за 2017 год
  28. Cправка (КНД 1120101) об отсутствии задолженности по налогам (бланк и образец)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет