НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
СЗВ-СТАЖ и РСВ: данные сверены, готовятся списки «должников»

Налоговики и сотрудники ПФР провели сверку сведений, содержащихся в представленных компаниями и ИП отчетах по форме СЗВ-СТАЖ и расчетах по страховым взносам. Скоро работодателям начнут приходить письма о расхождениях. < ... >

Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017

Актуально на: 19 июня 2017 г.

НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) – специфический объект бухгалтерского и налогового учета. О порядке его учета в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерский учет НИОКР

Порядок бухгалтерского учета НИОКР установлен ПБУ 17/02. Единицей бухгалтерского учета НИОКР является инвентарный объект, т. е. совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой могут самостоятельно использоваться в производстве продукции или для управленческих нужд организации (п. 6 ПБУ 17/02). Такие расходы вначале собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) с кредита тех счетов, с которыми связано формирование расходов на НИОКР. К примеру, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

При этом, чтобы начать собирать расходы на НИОКР на счете 08 должна быть уверенность, что такие затраты и планируемый объект удовлетворяют, а также будут соответствовать ряду условий (п. 7 ПБУ 17/02):

  • можно определить и документально подтвердить сумму расходов и сам факт выполнения работ (к примеру, есть акты выполненных работ сторонних организаций);
  • полученные результаты при их использовании ведут к получению будущих экономических выгод (дохода);
  • можно продемонстрировать использование НИОКР.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, а также если расходы на НИОКР не дали положительного результата, такие затраты списываются в прочие расходы, т. е. относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Те расходы на НИОКР, которые завершены и дали положительный результат, будут учитываться в составе НМА:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» — Кредит счета 08

С месяца, который следует за месяцем начала использования НИОКР, давших положительный результат, расходы списываются линейным способом или способом списания пропорционально объему продукции (п. 11 ПБУ 17/02). Организации нужно установить способ списания расходов на НИОКР в Учетной политике.

В течение срока использования результатов НИОКР, но не более 5 лет в бухучете делаются записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04

С 2017 года организации, которые имеют право применять упрощенный бухучет, расходы на НИОКР в полной сумме могут списывать на расходы по обычным видам деятельности по мере осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02, п. 3 Приказа Минфина от 16.05.2016 № 64н).

Расходы на НИОКР в налоговом учете

При признании расходов на НИОКР для целей расчета налога на прибыль не имеет значения, принесли ли они какой-либо результат налогоплательщику. При этом, естественно, требование об экономической оправданности затрат сохраняется и для расходов на НИОКР (п. 1 ст. 252 НК РФ). Учесть НИОКР-расходы можно в том периоде, в котором работы (или их отдельные этапы) завершены или подписан сторонами акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Если же по итогам НИОКР получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на НИОКР признаются в налоговом учете в составе НМА. И списываются через амортизацию либо учитываются равномерно в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. Какой вариант списания НИОКР выбрать, налогоплательщик устанавливает в своей Учетной политике для целей налогообложения (п. 9 ст. 262 НК РФ).

Также читайте:

  1. Прибыль от продаж: формула
  2. Бюджет доходов и расходов предприятия (образец)
  3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
  4. ПНО
  5. Счет 07 бухгалтерского учета
  6. Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула
  7. Валовая прибыль: формула расчета
  8. Учет готовой продукции и ее реализации
  9. Отложенные налоговые активы
  10. Чистая прибыль в балансе: строка 2400
  11. Операционная прибыль: формула
  12. Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
  13. Смета доходов и расходов
  14. Отгружена покупателям готовая продукция
  15. Кассовый метод учета доходов и расходов
  16. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
  17. Финансовый результат: проводки
  18. Доходы, уменьшенные на величину расходов
  19. Прибыль от реализации продукции: формула
  20. Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
  21. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
  22. Норма прибыли: формула расчета
  23. Выручка от реализации продукции
  24. Чистая прибыль: формула расчета
  25. Прибыль от реализации: формула
  26. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  27. Сальдо прочих доходов и расходов
  28. Балансовая прибыль: формула
  29. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
  30. Возмещение убытков в гражданском праве
  31. Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
  32. Затраты на производство продукции
  33. Отложенные налоговые обязательства
  34. Факторный анализ чистой прибыли
  35. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  36. Учет доходов и расходов организации
  37. Списание кредиторской задолженности
  38. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
  39. Факторный анализ прибыли
  40. Выручка и прибыль: разница
  41. Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах
  42. Нераспределенная прибыль
  43. Формирование прибыли
  44. Финансовые результаты деятельности предприятия
  45. EBIT: формула расчета
  46. Распределение прибыли в ООО
  47. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)
  48. Анализ прибыли и рентабельности предприятия
  49. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  50. Сметная прибыль
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»