НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Снабжать подотчетника ККТ все-таки не нужно

Недавно мы рассказывали о противоречивых разъяснениях региональных налоговиков касательно необходимости пробивать чек на расход при покупке товаров подотчетным лицом. Судя по всему, скоро в этом вопросе будет поставлена точка. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет 2017

Актуально на: 19 июня 2017 г.

НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) – специфический объект бухгалтерского и налогового учета. О порядке его учета в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерский учет НИОКР

Порядок бухгалтерского учета НИОКР установлен ПБУ 17/02. Единицей бухгалтерского учета НИОКР является инвентарный объект, т. е. совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой могут самостоятельно использоваться в производстве продукции или для управленческих нужд организации (п. 6 ПБУ 17/02). Такие расходы вначале собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) с кредита тех счетов, с которыми связано формирование расходов на НИОКР. К примеру, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

При этом, чтобы начать собирать расходы на НИОКР на счете 08 должна быть уверенность, что такие затраты и планируемый объект удовлетворяют, а также будут соответствовать ряду условий (п. 7 ПБУ 17/02):

  • можно определить и документально подтвердить сумму расходов и сам факт выполнения работ (к примеру, есть акты выполненных работ сторонних организаций);
  • полученные результаты при их использовании ведут к получению будущих экономических выгод (дохода);
  • можно продемонстрировать использование НИОКР.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, а также если расходы на НИОКР не дали положительного результата, такие затраты списываются в прочие расходы, т. е. относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Те расходы на НИОКР, которые завершены и дали положительный результат, будут учитываться в составе НМА:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» — Кредит счета 08

С месяца, который следует за месяцем начала использования НИОКР, давших положительный результат, расходы списываются линейным способом или способом списания пропорционально объему продукции (п. 11 ПБУ 17/02). Организации нужно установить способ списания расходов на НИОКР в Учетной политике.

В течение срока использования результатов НИОКР, но не более 5 лет в бухучете делаются записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04

С 2017 года организации, которые имеют право применять упрощенный бухучет, расходы на НИОКР в полной сумме могут списывать на расходы по обычным видам деятельности по мере осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02, п. 3 Приказа Минфина от 16.05.2016 № 64н).

Расходы на НИОКР в налоговом учете

При признании расходов на НИОКР для целей расчета налога на прибыль не имеет значения, принесли ли они какой-либо результат налогоплательщику. При этом, естественно, требование об экономической оправданности затрат сохраняется и для расходов на НИОКР (п. 1 ст. 252 НК РФ). Учесть НИОКР-расходы можно в том периоде, в котором работы (или их отдельные этапы) завершены или подписан сторонами акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Если же по итогам НИОКР получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на НИОКР признаются в налоговом учете в составе НМА. И списываются через амортизацию либо учитываются равномерно в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. Какой вариант списания НИОКР выбрать, налогоплательщик устанавливает в своей Учетной политике для целей налогообложения (п. 9 ст. 262 НК РФ).

Также читайте:

  1. Возмещение убытков в гражданском праве
  2. Счет 07 бухгалтерского учета
  3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
  4. Чистая прибыль: формула расчета
  5. Затраты на производство продукции
  6. Норма прибыли: формула расчета
  7. Счет 40 в бухгалтерском учете
  8. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  9. Финансовый результат: проводки
  10. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
  11. Забалансовые счета бухгалтерского учета
  12. Отгружена покупателям готовая продукция
  13. Счет 80 в бухгалтерском учете
  14. Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
  15. Книга доходов и расходов для ИП
  16. Факторный анализ прибыли
  17. Счет 19 в бухгалтерском учете
  18. Факторный анализ чистой прибыли
  19. Счет 20 в бухгалтерском учете
  20. Счет 15 в бухгалтерском учете
  21. Чистая прибыль в балансе: строка 2400
  22. Расчет, калькуляция себестоимости
  23. Учетная политика для целей налогообложения
  24. Доходы, уменьшенные на величину расходов
  25. Нераспределенная прибыль
  26. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  27. Учет готовой продукции и ее реализации
  28. Реализация продукции
  29. Оборачиваемость чистых активов: формула
  30. Счет 44 бухгалтерского учета
  31. Счет 98 в бухгалтерском учете
  32. Операционная прибыль: формула
  33. Счет 50 в бухгалтерском учете
  34. Валовая прибыль: формула расчета
  35. Выручка от реализации продукции
  36. Капитализация затрат
  37. Себестоимость реализованной продукции
  38. Формирование прибыли
  39. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
  40. Счет 29 в бухгалтерском учете
  41. Чистые оборотные активы
  42. Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
  43. Счет 26 в бухгалтерском учете
  44. Проводки по счету 60
  45. Прибыль от реализации продукции: формула
  46. Классификация счетов бухгалтерского учета
  47. Формула прибыли
  48. Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула
  49. Книга учета доходов и расходов
  50. Издержки на единицу выпуска продукции называются…
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект