Нормы амортизации нематериальных активов: как определяются
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Пособие по безработице: для предпенсионеров особые правила

С 2019 года граждане предпенсионного возраста будут получать пособие по безработице в увеличенном размере. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам: как устанавливаются

Актуально на: 4 июля 2017 г.

О порядке начисления амортизации нематериальных активов (НМА) в бухгалтерском и налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации. А как устанавливаются нормы амортизации нематериальных активов?

Нормы амортизации НМА в бухгалтерском учете

Что такое месячная норма амортизации? Это выраженная в долях или процентах часть стоимости нематериального актива, которая признается в отчетном месяце в качестве расхода на амортизацию.

В ПБУ 14/2007, которым регламентируются вопросы бухгалтерского учета нематериальных активов, в т.ч. их амортизации, о нормах амортизации не говорится. Суммы месячной амортизации определяются непосредственно, исходя из первоначальной или остаточной стоимости и срока полезного использования объекта НМА либо предполагаемого объема продукции (работ) и фактического объема за конкретный месяц (в зависимости от применяемого способа).

Тем не менее, учитывая порядок расчета сумм ежемесячной амортизации, нормы амортизации (N, NM) для различных способов начисления амортизации могут быть представлены в следующем виде:

Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
N = 1 / СПИ NМ = К / СПИОМ NМ = VМ / VСПИ

где:

СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах;

К – коэффициент не выше 3, установленный организацией;

СПИОМ — оставшийся СПИ в месяцах на начало того месяца, за который рассчитывается амортизация;

VМ – натуральный показатель объема продукции (работ) в месяце, за который рассчитывается сумма амортизации;

VСПИ – предполагаемый объем продукции (работ) за весь СПИ нематериального актива.

Можно сказать, что расчет нормы амортизации отдельно от определения суммы амортизации не имеет большого смысла. Ведь постоянной это норма может быть только при линейном методе амортизации. Да и то, если срок полезного использования объекта НМА не пересматривается. В противном случае, а также при использовании нелинейных способов амортизации НМА норма каждый месяц будет отличаться от той, которая была рассчитана в предыдущем месяце.

Именно поэтому в бухгалтерском учете норма амортизации НМА отдельно не определяется, а сразу рассчитывается месячная сумма амортизации.

Налоговые нормы амортизации

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете предусматривается исчисление норм амортизации.

При линейном методе начисления амортизации НМА сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для конкретного объекта (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Определение нормы амортизации (N) при линейном методе производится аналогично правилам бухучета, исходя из срока полезного использования в месяцах (СПИ):

N = 1 / СПИ

При применении линейного метода начисления амортизации нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам устанавливается организацией. Ведь именно она самостоятельно определяет СПИ (п. 1 ст. 258 НК РФ).

При нелинейном же методе нормы амортизации нематериальных активов определяются п. 5 ст. 259.2 НК РФ и единые для всех организаций. Представим эти нормы в таблице:

Амортизационная группа Месячная норма амортизации (%)
I 14,3
II 8,8
III 5,6
IV 3,8
V 2,7
VI 1,8
VII 1,3

Обращаем внимание, что нормы амортизации по НМА, входящим в VIII-X группы (т. е. с СПИ свыше 20 лет) в таблице не приводим, поскольку применение нелинейного метода для таких НМА не допускается (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Если применяется нелинейный метод, амортизация рассчитывается ежемесячно не по отдельному объекту, а по амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

НМАМГ = Б * N / 100,

где НМАМГ — сумма начисленной за месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

Б — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

N — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь