Начисление амортизации нематериальных активов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Как начисляется амортизация по нематериальным активам

Актуально на: 4 июля 2017 г.

Нематериальные активы, с точки зрения учета, – это результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются организацией в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для ее управленческих целей в течение периода времени, превышающего 12 месяцев. О порядке начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в нашей консультации.

Когда нематериальные активы амортизируются в бухгалтерском учете

Чтобы начислять амортизацию, во-первых, необходимо признание объекта нематериальным активом (НМА). Это возможно при соблюдении определенных условий. К ним относятся (п. 3 ПБУ 14/2007):

  • способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • наличие у организации прав на получение таких выгод, а также ограничение доступа иных лиц к этим выгодам;
  • объект может быть отделен от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение периода свыше 12 месяцев;
  • организация не планирует продажу объекта в течение 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Конечно, нельзя амортизировать по правилам ПБУ 14/2007 те активы, которые в принципе нельзя отнести к НМА. К примеру, не давшие положительного результата или не законченные и не оформленные в установленном порядке НИОКР, финансовые вложения и др. (п. 2 ПБУ 14/2007).

Во-вторых, у объекта должен быть определен срок полезного использования (СПИ). Ведь если такой срок определить невозможно, объекты НМА амортизации не подлежат (п. 23 ПБУ 14/2007).

Как определяется СПИ нематериальных активов, мы рассказывали в нашей консультации.

Особняком в ряду нематериальных активов стоит положительная деловая репутация, которая несмотря на то, что не имеет СПИ, амортизируется в течение 20 лет (п. 44 ПБУ 14/2007).

А по каким НМА амортизация не начисляется еще, кроме активов без СПИ? Сюда относятся также нематериальные активы некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007).

Как начисляется амортизация по НМА в бухучете

Начисление амортизации НМА начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости либо списания актива с учета (п. 31 ПБУ 14/2007). Это значит, что амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания актива (п. 32 ПБУ 14/2007). При этом в течение СПИ начисление амортизации не приостанавливается.

В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по НМА отражаются ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 33 ПБУ 14/2007). При этом делаются следующие бухгалтерские записи (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Какой именно счет использовать, зависит от особенностей деятельности организации, того, где именно используется НМА, а также положений Учетной политики организации.

Так, к примеру, если объект НМА используется в процессе создания внеоборотного актива (скажем, в строительстве здания), то проводка «Начислена амортизация по нематериальным активам» будет такая:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 05

Начисляется ли амортизация на нематериальные активы в налоговом учете?

Особенности начисления амортизации нематериальных активов при исчислении налога на прибыль установлены гл. 25 НК РФ.

Для признания нематериального актива амортизируемым в налоговом учете необходимо, чтобы в отношении результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности выполнялись следующие условия (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):

  • актив используется для извлечения дохода;
  • у организации имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого НМА или исключительного права на него у организации (к примеру, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор приобретения патента, товарного знака);
  • срок полезного использования НМА превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость НМА более 100 000 рублей.

Необходимо иметь в виду, что если объект НМА получен некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений или был приобретен за счет таких средств, а также используется для ведения некоммерческой деятельности, амортизации он не подлежит. Равно как не амортизируются и НМА, полученные любыми организациями за счет средств целевого финансирования, а также в некоторых иных случаях (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Амортизация по НМА в налоговом учете начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

При методе начисления амортизация в налоговом учете признается в расходах ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе определения доходов и расходов начисленная амортизация признается только по тем НМА, которые были оплачены (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как рассчитывается сумма амортизации при использовании различных способов амортизации нематериальных активов, мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Также читайте:

  1. Учет основных средств и нематериальных активов
  2. Нематериальные активы в бухгалтерском учете
  3. Нематериальные активы: проводки
  4. Выбытие нематериальных активов
  5. Счет 04 «Нематериальные активы»
  6. Способы начисления амортизации нематериальных активов
  7. Материальные и нематериальные активы
  8. Срок полезного использования нематериальных активов
  9. Анализ нематериальных активов
  10. Учет амортизации нематериальных активов
  11. Начислена амортизация нематериальных активов: проводка
  12. Нематериальные активы: отличие от основных средств
  13. Амортизация нематериальных активов
  14. Нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам: как устанавливаются
  15. Оценка нематериальных активов
  16. Виды оценок и амортизация нематериальных активов
  17. Продажа НМА: проводки
  18. НМА-1: бланк и образец заполнения
  19. Нематериальные активы: что к ним относится (примеры)
  20. Классификация нематериальных активов
  21. Состав нематериальных активов
  22. НМА (нематериальные активы)
  23. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов
  24. Учет поступления и выбытия нематериальных активов
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкПодписка на ГК