Метод уменьшаемого остатка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Способ уменьшаемого остатка

Актуально на: 1 августа 2017 г.

О применении линейного метода амортизации в бухгалтерском и налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации. Об используемой в бухгалтерском учете основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) амортизации способом уменьшаемого остатка расскажем в этом материале.

Основные средства: амортизация уменьшаемого остатка

Организация может установить в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета использование способа уменьшаемого остатка к отдельным группам однородных объектов ОС (п. 18 ПБУ 6/01). К примеру, к зданиям, сооружениям, транспортным средствам, инструменту и т.д.

Способ уменьшаемого остатка при начислении амортизации – это такой метод, при котором сумма амортизации рассчитывается от остаточной стоимости объекта ОС. Для этого определяется годовая сумма амортизации (Г) по формуле (п. 19 ПБУ 6/01):

Г = О / СПИ*К

где О – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года;

СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах;

К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.

И на основании рассчитанной величины определяется ежемесячная сумма амортизации в размере 1/12 годовой суммы.

Покажем на примере порядок расчета амортизации при «способе уменьшенного остатка».

В декабре принят к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 200 000 рублей. Срок полезного использования установлен равным 5 годам. Коэффициент ускорения — 2. Расчет амортизации с января 1-го года покажем в таблице:

Год, на который производится расчет Остаточная стоимость на начало года (руб.) Годовая сумма амортизации (руб.) Сумма амортизации за месяц (руб.)
1-ый 200 000 80 000
(200 000 / 5 * 2)
6 666,67 (80 000,00 / 12)
2-ой 120 000 48 000
(120 000 / 5 * 2)
4 000,00 (48 000,00 / 12)
3-ий 72 000 28 800
(72 000 / 5 * 2)
2 400,00 (72 000,00 / 12)
4-ый 43 200 17 280
(43 200 / 5 * 2)
1 440,00 (43 200,00 / 12)
5-ый 25 920 10 368
(25 920 / 5 * 2)
864,00 (10 368,00 / 12)
Итого: 184 448

Особенность применения такого метода (в отличие, к примеру, от линейного) состоит в том, что по окончании срока полезного использования часть стоимости объекта основных средств может остаться недосписанной. Порядок списания этого остатка нужно закрепить в Учетной политике (Письмо Минфина от 29.01.2008 № 07-05-06/18).

В нашем примере это 15 552 рублей (200 000 рублей – 184 448 рублей). Для того, чтобы объект ОС полностью самортизировать, можно, например, остающуюся несписанной на начало последнего года эксплуатации остаточную стоимость объекта ОС распределить на последний год эксплуатации. Тогда ежемесячно в 5-ом году организация будет признавать амортизацию в размере не 864 рублей, а 2 160 рублей (25 920 рублей / 12 месяцев). Недоамортизированная остаточная стоимость может быть также списана единовременно в последнем месяце начисления амортизации.

Способ уменьшаемого остатка при амортизации НМА

В отношении НМА начисление амортизации методом уменьшаемого остатка имеет свои особенности (п. 29 ПБУ 14/2007):

  • во-первых, остаточная стоимость объекта НМА берется не на начало года, а на начало каждого месяца, за который рассчитывается амортизация;
  • во-вторых, в знаменателе приведенной выше для ОС формулы используется не просто срок полезного использования, а оставшийся срок полезного использования. Причем не в годах, а в месяцах.

Это значит, что при «способе уменьшения остатка» амортизация НМА за месяц (М) считается так:

М = ОМ * К / СПИО

 

где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца;

К – коэффициент не выше 3, установленный организацией;

СПИО – оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация, срок полезного использования в месяцах.

Возвращаясь к рассмотренному выше примеру, представим расчет амортизации НМА за первые 5 месяцев амортизации, используя те же данные о стоимости объекта, сроке его полезного использования и коэффициенте ускорения:

Месяц за который производится расчет амортизации Остаточная стоимость на начало месяца (руб.) Сумма амортизации за месяц (руб.)
1-ый 200 000,00 6 666,67
(200 000,00 * 2 / 60)
2-ой 193 333,33 6 553,67
(193 333,33 * 2 / 59)
3-ий 186 779,66 6 440,68
(186 779,66 * 2 / 58)
4-ый 180 338,98 6 327,68
(180 338,98 * 2 / 57)
5-ый 174 011,30 6 214,69
(174 011,30 * 2 / 56)

Напомним, что способ уменьшаемого остатка может применяться к любому объекту НМА, кроме деловой репутации, по которой амортизация всегда начисляется линейным способом (п.п. 28, 44 ПБУ 14/2007).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК