Счет 09
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Движимое имущество освободят от налогообложения

Возможно, скоро налог на имущество организаций нужно будет платить только с недвижимости. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Счет 09 бухгалтерского учета

Актуально на: 28 сентября 2017 г.

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов организации Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что понятие отложенного налогового актива введено ПБУ 18/02 для сближения бухгалтерского и налогового учета.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. ОНА определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 14 ПБУ 18/02).

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»: примеры

09 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается увеличение отложенных налоговых активов, а по кредиту – уменьшение ОНА (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

ОНА в организации могут возникать по различным причинам. К различиям бухгалтерского и налогового учета, которые могут вести к образованию ОНА, относятся, в частности (п. 11 ПБУ 18/02):

  • применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде в бухгалтерском и налоговом учете;
  • убыток, перенесенный на будущее, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
  • применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухучета и целей налогообложения прибыли остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей.

Приведем условный пример. В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные способы начисления амортизации основных средств. За отчетный период отнесенная на расходы амортизация в бухгалтерском учете составила 130 000 рублей, а в налоговом учете 100 000 рублей. При прочих равных условиях данное обстоятельство приведет к тому, что бухгалтерская прибыль окажется меньше налоговой на 30 000 рублей. Следовательно, в этой же сумме возникнет вычитаемая временная разница, которая приведет к образованию ОНА в размере 6 000 рублей (30 000 рублей * 20%).

Начисленный ОНА отражается следующей бухгалтерской записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В отчетном периоде ОНА увеличивает величину условного расхода по налогу на прибыль.

По мере погашения возникших ранее разниц отражается уменьшение ОНА:

Дебет счета 68 – Кредит счета 09

Применительно к приведенному выше примеру такое будет происходить в том случае, когда налоговая амортизация окажется больше бухгалтерской.

Если же объект, по которому числится ОНА, выбывает вовсе, величина отложенного налогового актива по нему списывается:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 09

Аналитический учет отложенных налоговых активов на счете 09 ведется по видам активов или обязательств, по которым возникла вычитаемая ременная разница.

Также читайте:

  1. Смета доходов и расходов
  2. Выручка и прибыль: разница
  3. EBIT: формула расчета
  4. Сальдо прочих доходов и расходов
  5. Учет готовой продукции и ее реализации
  6. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
  7. Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
  8. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
  9. Прибыль от реализации: формула
  10. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
  11. Кассовый метод учета доходов и расходов
  12. Формирование прибыли
  13. Отгружена покупателям готовая продукция
  14. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
  15. Распределение прибыли в ООО
  16. Финансовый результат: проводки
  17. Анализ прибыли и рентабельности предприятия
  18. Списание кредиторской задолженности
  19. Реализация продукции
  20. Бюджет доходов и расходов предприятия (образец)
  21. Прибыль от продаж: формула
  22. Валовая прибыль: формула расчета
  23. Выручка от реализации продукции
  24. Чистая прибыль: формула расчета
  25. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  26. Факторный анализ прибыли
  27. Операционная прибыль: формула
  28. Чистая прибыль в балансе: строка 2400
  29. Норма прибыли: формула расчета
  30. Доходы, уменьшенные на величину расходов
  31. Сметная прибыль
  32. Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах
  33. Отложенные налоговые обязательства
  34. Возмещение убытков в гражданском праве
  35. Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка
  36. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе
  37. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  38. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
  39. Нераспределенная прибыль
  40. ПНО
  41. Финансовые результаты деятельности предприятия
  42. Прибыль от реализации продукции: формула
  43. Факторный анализ чистой прибыли
  44. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)
  45. Учет доходов и расходов организации
  46. Затраты на производство продукции
  47. Счет 07 бухгалтерского учета
  48. Балансовая прибыль: формула
  49. Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула
  50. Отложенные налоговые активы
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.