Перенос вычета НДС по основным средствам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Перенос вычета по НДС на другой период

Актуально на: 23 ноября 2017 г.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен ст. 172 НК РФ. Именно в этой статье применительно к различным видам налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, указывается момент, в который НДС может быть принят к вычету. Так, наиболее распространенный вид вычета – это НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Такой НДС может быть принят к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А разрешен ли перенос вычетов по НДС на следующие кварталы?

Налоговые вычеты по НДС в более поздние периоды

Что касается НДС, предъявленного при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров, то такой налог может быть заявлен в составе вычетов в любых налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Заявить НДС к вычету можно не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момент принятия ценностей к учету. Так, к примеру, если товар принят на учет 21.11.2017 и организация вправе предъявить НДС к вычету (в т.ч. имеется надлежаще оформленный счет-фактура), то трехлетний срок принятия НДС к вычету истекает 21.11.2020. Это значит, что последний квартал, в котором НДС можно принять к вычету – IV квартал 2020 (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161). При этом не позднее указанного квартала НДС может приниматься к вычету и частично в любых других налоговых периодах, начиная с IV квартал 2017 года.

Аналогичное правило действует в общем случае и при переносе вычета НДС по основным средствам (ОС) (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

В то же время вычет НДС по счету-фактуре прошлого периода возможен не всегда.

Когда перенос вычета НДС на другой квартал не возможен

Систематизируем в таблице вычеты по НДС, которые не могут быть перенесены на более поздние периоды (Письма Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, от 09.10.2015 № 03-07-11/57833, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908):

Вид вычета по НДС Норма НК РФ, в соответствии с которой установлен налоговый вычет
НДС, уплаченный покупателями-налоговыми агентами п. 3 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный продавцами налогоплательщику-иностранцу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ п. 4 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный продавцом при возврате товаров покупателем, отказа от них, изменении условий или расторжении договора п. 5 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный при проведении капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР п. 6 ст. 171 НК РФ
НДС по командировочным и представительским расходам п. 7 ст. 171 НК РФ
НДС с полученной предоплаты п. 8 ст. 171 НК РФ
НДС по экспорту, не подтвержденному в установленный срок п. 10 ст. 171 НК РФ
НДС, предъявленный участником при внесении вклада в уставный капитал п. 11 ст. 171 НК РФ
НДС с перечисленной предоплаты п. 12 ст. 171 НК РФ
НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) п. 13 ст. 171 НК РФ
НДС при ввозе товаров на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области п. 14 ст. 171 НК РФ

По указанным в таблице вычетам НДС может быть принят к вычету только в том периоде, в котором впервые возникло право на него в соответствии с нормами ст. 171 и 172 НК РФ. Поэтому если бухгалтер в каком-либо квартале ошибочно не принял к вычету такой НДС, то, чтобы не потерять право на вычет безвозвратно, ему придется представить уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Также читайте:

  1. Подписи в УПД
  2. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году
  3. Единая упрощенная декларация: образец заполнения
  4. Код вида операции в книге покупок 2018
  5. В каких случаях налогоплательщику следует исчислить НДС
  6. Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2017
  7. Восстановление НДС: код вида операции 2018
  8. Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной
  9. Безопасная доля вычетов по НДС
  10. Счет-фактура 2017/2018
  11. Единая упрощенная налоговая декларация 2018
  12. Код вида операции в книге продаж 2018
  13. УПД (универсальный передаточный документ)
  14. Поправки НДС в 2018 году
  15. Реализация лома: НДС 2018
  16. Письмо о переходе на УПД (образец)
  17. Нулевая декларация по НДС
  18. Регистрационный номер таможенной декларации
  19. УПД: бланк и образец заполнения
  20. УПД (универсальный передаточный документ): когда можно применять
  21. Универсальный передаточный документ: заменяет ли акт выполненных работ?
  22. Переход на УПД
  23. УПД на услуги: образец заполнения
  24. Уточненка по НДС – 2017: пример заполнения
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК