МСФО (IAS) 7 Отчет о движении денежных средств
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

МСФО 7 Отчет о движении денежных средств

Актуально на: 22 мая 2018 г.

В состав полного комплекта финансовой отчетности по МСФО входит наряду с иными формами Отчет о движении денежных средств. При его составлении организации необходимо руководствоваться Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 Отчет о движении денежных средств.

Данный стандарт введен в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.

Для чего нужна информация о денежных потоках?

В МСФО 7 указано, что Отчет о движении денежных средств в совокупности с остальными формами финансовой отчетности обеспечивает пользователей информацией, которая позволяет им оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также ее способность оказывать влияние на величину и сроки денежных потоков с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям.

Напомним, что денежные потоки – это притоки и оттоки денежных средств и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.

Классификация денежных потоков в Отчете о движении денежных средств

При формировании отчета о движении денежных средств по МСФО денежные потоки за период должны быть классифицированы как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Виды деятельности для целей классификации денежных потоков в соответствии с МСФО 7
операционная инвестиционная финансовая
Основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, отличная от инвестиционной или финансовой деятельности. Приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств
Деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации

Приведем примеры денежных потоков по видам деятельности:

Примеры денежных потоков от деятельности
операционной инвестиционной финансовой
— денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;
— денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;
— денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;
— денежные выплаты работникам и от имени работников;
— денежные поступления и выплаты страховой организации по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;
— денежные выплаты или возвраты по налогу на прибыль, если они не могут быть конкретно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью.
— денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
— денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
— денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях;
— денежные авансы и займы, предоставленные другим сторонам.
— денежные поступления от выпуска акций или других долевых инструментов;
— денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций организации;
— денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;
— денежные выплаты по заемным средствам;
— денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по финансовой аренде.

Представление денежных потоков

Денежные потоки от операционной деятельности в Отчете о движении денежных средств могут быть представлены с помощью одного из методов:

  • прямой метод, когда раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат;
  • косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируются с учетом влияний операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат от операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с денежными потоками от инвестиционной или финансовой деятельности.

Использование прямого метода является более предпочтительным.

Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то организация должна представлять основные классы валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат от этих видов деятельности по отдельности. При этом некоторые потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств на нетто-основе, т. е. свернуто. Например, денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда денежные потоки отражают деятельность, осуществляемую клиентом, а не организацией (скажем, полученная от имени собственников недвижимости и передаваемая им арендная плата). Или денежные поступления и выплаты по статьям, которые характеризуются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (скажем, поступления и выплаты по краткосрочным займам со сроком погашения три месяца или менее).

Денежные потоки от операций в иностранной валюте отражаются в функциональной валюте организации путем применения обменного курса, действующего на дату соответствующего денежного потока.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОсенний деловой конгресс Такском