Уменьшение ЕНВД на стоимость ККТ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Движимое имущество освободили от налогообложения

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. < ... >

Перечислить «личные» налоги физлица смогут одним платежом

В Налоговом кодексе появилась новая статья, посвященная так называемому единому налоговому платежу физического лица. В чем же его суть? < ... >

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ

Актуально на: 19 июля 2018 г.

Мы рассказывали в нашей консультации о появившемся с 01.01.2018 у ИП-плательщиков ЕНВД праве уменьшать единый налог на расходы по приобретению ККТ. О том, в каком периоде можно заявить вычет и как его отразить в декларации, расскажем в этом материале.

Вычет по каждой ККТ в отдельности

Важно помнить, что вычет рассчитывается по каждой ККТ в отдельности и не может превышать 18 000 рублей на один экземпляр ККТ. Это означает, например, что если расходы на приобретение одного кассового аппарата составили 15 000 рублей, а другого – 20 000 рублей, вычет можно будет применить лишь в размере не более 33 000 рублей (15 000 рублей по первой и 18 000 рублей по второй). Это несмотря на то, что суммарные затраты на приобретение обеих ККТ не превышают максимальный в размер в пересчете на 2 кассовых аппарата (15 000 + 20 000 < 18 000 * 2).

В каком периоде можно применить вычет?

В общем случае уменьшать ЕНВД предприниматель может за налоговые периоды 2018 и 2019 годов (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Естественно, уменьшение ЕНВД на стоимость ККТ может производиться на ранее того налогового периода, в котором ККТ была зарегистрирована. При этом важна именно дата регистрации ККТ, а не дата ее покупки.

А если ИП в розничной торговле или общепите стал обязанным применять ККТ из-за заключения трудового договора с работником, уменьшить налог он может только за налоговые периоды 2018 года. При этом ККТ должна была быть зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018. Если ККТ такими ИП будет зарегистрирована позднее, права не вычет у них уже не будет.

Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Если в одном квартале вычет полностью не может быть использован (ведь сумма налога после уменьшения на вычет не может быть отрицательной), предприниматель вправе перенести вычет на последующие кварталы. То есть вычет можно использовать частично, но главное применить его полностью до конца 2019 года, а у ИП, которые стали вынуждены применять ККТ после заключения трудового договора, – до конца 2018 года.

Если расходы на ККТ были учтены при другом режиме

Если расходы на приобретение ККТ были учтены в связи с применением иных режимов налогообложения, учесть расходы на приобретение кассового аппарата при расчете ЕНВД не удастся. Например, предприниматель приобрел ККТ, находясь на общем режиме, и учел стоимость кассы в своих расходах. При переходе на ЕНВД признать затраты на приобретенную ранее ККТ нельзя.

Какую долю ЕНВД можно уменьшить?

НК РФ содержит ограничение лишь по величине самого вычета на покупку ККТ (18 000 рублей за единицу). Насколько при этом может быть уменьшен единый налог, НК РФ не регламентирует. Получается, что налог может быть уменьшен вплоть до 0.

Как отразить вычет в декларации по ЕНВД?

До тех пор, пока не утверждена новая форма декларации по ЕНВД, сумма примененного в конкретном квартале вычета на приобретение ККТ должна уменьшать налог, отражаемый по строке 040 декларации по ЕНВД (Письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@). Иными словами, налог к уплате в бюджет, отражаемый по строке 040, должен быть показан за минусом расходов на ККТ. Естественно, в результате уменьшения налога по ЕНВД на ККТ налог к уплате не может оказаться меньше 0.

Для подтверждения обоснованности уменьшения единого налога на вычет по ККТ налогоплательщики одновременно с представлением декларации по ЕНВД подают в инспекцию пояснительную записку с указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет (Письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@):

  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • дата регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 рублей на 1 экземпляр ККТ);
  • общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК