Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 25 марта 2020 г. НДФЛ у налоговых агентов

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2019 года, выплаченной в январе 2020 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2020 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2020 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 - сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное