Кто не подпадает под самозанятых граждан в 2024 году
Кто же не может стать самозанятым гражданином в 2024 году? Этот налоговый режим, предусматривающий уплату налога на профессиональный доход (или НПД), недоступен для тех, кто занимается (п. 3 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее - Закона N 422-ФЗ):
- перепродажей товаров и имущественных прав. На новом режиме разрешено продавать только собственную продукцию;
- реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин и т.д.). Исключение – определенные сахаросодержащие напитки (п. 23 ст. 181 НК РФ);
- добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
- сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимости;
- посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
- доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.
Насчет двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-кассу, то он может применять НПД.
Если хотя бы один из запрещенных видов деятельности присутствует, перейти на уплату налога на профессиональный доход нельзя – даже по другим, разрешенным видам. Это значит, что как только самозанятый начал заниматься чем-то из приведенного списка, он сразу утрачивает право на НПД.
Кроме того, при применении НПД нельзя использовать наемный труд. То есть самозанятый не вправе заключать с физлицами трудовые договоры (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Как только это произойдет, право на НПД будет утрачено. Аналогичные последствия наступят у тех самозанятых, чьи доходы за период с начала календарного года превысят 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ)
Подробно о том, кто может стать самозанятым.
Работать по трудовому договору или быть самозанятым?
Еще одно ограничение. Самозанятый не может платить налог на профессиональный доход с сумм, полученных по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ:
- от своего нынешнего работодателя (когда с одним и тем же физлицом заключен и трудовой договор, и договор ГПХ);
- от бывшего работодателя, от которого самозанятый уволился менее 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели в целях налоговой экономии не принуждали работников формально увольняться, но фактически продолжать трудиться на компанию только уже в качестве самозанятых.
То есть если человек уволится из организации (от предпринимателя), зарегистрируется в качестве самозанятого и будет оказывать услуги (выполнять работы) для бывшего работодателя, в течение 2-х лет после увольнения работодатель все равно обязан будет удерживать из дохода этого гражданина НДФЛ и платить страховые взносы с его вознаграждения. Так что платить НПД с такого дохода бессмысленно.
Возможно ли совмещение режимов
НПД нельзя совмещать с общим режимом налогообложения или спецрежимами. Соответственно, действующий ИП, применяющий УСН или ЕСХН, для перехода на НПД должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и затем в течение месяца сняться с учета в качестве плательщика налога при УСН / ЕСХН (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч.4 ст.15 Закона N 422-ФЗ).
Если же ИП применяет ПСН, то сначала ему нужно дождаться окончания срока действия патента, либо прекратить вести деятельность, в отношении который был получен патент, уведомив об этом ИФНС (п. 8 ст. 346.45 НК РФ), и только потом регистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
