Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Возмещение коммунальных расходов – доход арендодателя-упрощенца

Суммы, которые арендодатель-упрощенец получает от арендатора в качестве компенсации расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества, учитываются в УСН-базе. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы модернизировали полностью самортизированное ОС. В связи с модернизацией увеличили его срок полезного использования в пределах той же амортизационной группы. Амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете мы начисляем линейным способом. Чтобы рассчитать ежемесячную амортизацию по этому ОС в бухучете, я просто затраты на модернизацию разделила на СПИ, на который мы увеличили первоначальный срокп. 60 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Можно так же считать амортизацию и в налоговом учете?

Нет. На расходы по модернизации вы должны увеличить первоначальную стоимость ОС. А амортизацию считать с применением нормы амортизации, установленной при введении ОС в эксплуатацию. Ее изменения НК не предусматривает. Поэтому то, что вы увеличили СПИ, роли не играетп. 2 ст. 259.1 НК РФ; Письма Минфина от 25.03.2015 № 03-03-06/1/16234, от 11.02.2014 № 03-03-06/1/5446.

Вообще-то норма амортизации рассчитывается как раз исходя из срока полезного использования. И если такой срок увеличился, то можно пересчитать и норму амортизации. НК это не запрещает. Да и сам Минфин когда-то говорил так жеПисьмо Минфина от 26.09.2012 № 03-03-06/1/503. Но на самом деле вам это невыгодно — лишь затянет списание затрат.

Считаем амортизацию после модернизации

Условие

Первоначальная стоимость ОС — 850 000 руб. СПИ — 125 месяцев (6-я амортизационная группа). К моменту модернизации ОС полностью самортизировано. Модернизация завершена 20.08.2015. Затраты на модернизацию составили 127 500 руб., к ним применена амортизационная премия в размере 30%. После модернизации компания увеличила СПИ на 41 месяц.

Решение

Амортизационная премия в сумме 38 250 руб. (127 500 руб. х 30%) включается в расходы единовременно на дату ввода в эксплуатацию модернизированного ОС.

Первоначальная стоимость ОС после модернизации составит 939 250 руб. (850 000 руб. + 127 500 руб. – 38 250 руб.).

С 01.09.2015 ежемесячно начисляется амортизация в сумме 7514 руб. (939 250 руб. / 125 мес.). Затраты на модернизацию будут списаны за 12 месяцев ((127 500 руб. – 38 250 руб.) / 7514 руб.).

Раз чиновник настаивает, что норма амортизации не изменяется, так и будем считать — нам же выгоднее. Все равно разниц с бухучетом не избежать, мы ведь применяем амортизационную премию.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект