Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Разъяснения ФНС и Минфина спасут от пеней?

Если недоимка возникла у налогоплательщика из-за того, что он действовал согласно разъяснениям ФНС или Минфина, начислять пени на сумму такой недоимки налоговики не должны. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы модернизировали полностью самортизированное ОС. В связи с модернизацией увеличили его срок полезного использования в пределах той же амортизационной группы. Амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете мы начисляем линейным способом. Чтобы рассчитать ежемесячную амортизацию по этому ОС в бухучете, я просто затраты на модернизацию разделила на СПИ, на который мы увеличили первоначальный срокп. 60 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Можно так же считать амортизацию и в налоговом учете?

Нет. На расходы по модернизации вы должны увеличить первоначальную стоимость ОС. А амортизацию считать с применением нормы амортизации, установленной при введении ОС в эксплуатацию. Ее изменения НК не предусматривает. Поэтому то, что вы увеличили СПИ, роли не играетп. 2 ст. 259.1 НК РФ; Письма Минфина от 25.03.2015 № 03-03-06/1/16234, от 11.02.2014 № 03-03-06/1/5446.

Вообще-то норма амортизации рассчитывается как раз исходя из срока полезного использования. И если такой срок увеличился, то можно пересчитать и норму амортизации. НК это не запрещает. Да и сам Минфин когда-то говорил так жеПисьмо Минфина от 26.09.2012 № 03-03-06/1/503. Но на самом деле вам это невыгодно — лишь затянет списание затрат.

Считаем амортизацию после модернизации

Условие

Первоначальная стоимость ОС — 850 000 руб. СПИ — 125 месяцев (6-я амортизационная группа). К моменту модернизации ОС полностью самортизировано. Модернизация завершена 20.08.2015. Затраты на модернизацию составили 127 500 руб., к ним применена амортизационная премия в размере 30%. После модернизации компания увеличила СПИ на 41 месяц.

Решение

Амортизационная премия в сумме 38 250 руб. (127 500 руб. х 30%) включается в расходы единовременно на дату ввода в эксплуатацию модернизированного ОС.

Первоначальная стоимость ОС после модернизации составит 939 250 руб. (850 000 руб. + 127 500 руб. – 38 250 руб.).

С 01.09.2015 ежемесячно начисляется амортизация в сумме 7514 руб. (939 250 руб. / 125 мес.). Затраты на модернизацию будут списаны за 12 месяцев ((127 500 руб. – 38 250 руб.) / 7514 руб.).

Раз чиновник настаивает, что норма амортизации не изменяется, так и будем считать — нам же выгоднее. Все равно разниц с бухучетом не избежать, мы ведь применяем амортизационную премию.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь