Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита. < ... >

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения. < ... >

Налоговики вправе осматривать компьютеры проверяемой компании

Суды, в т.ч. ВС, признали законным осмотр сотрудниками ИФНС компьютеров и установленного на них программного обеспечения в ходе выездной проверки. < ... >

Модернизация ОС полностью самортизированных: как учесть?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы модернизировали полностью самортизированное ОС. В связи с модернизацией увеличили его срок полезного использования в пределах той же амортизационной группы. Амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете мы начисляем линейным способом. Чтобы рассчитать ежемесячную амортизацию по этому ОС в бухучете, я просто затраты на модернизацию разделила на СПИ, на который мы увеличили первоначальный срокп. 60 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Можно так же считать амортизацию и в налоговом учете?

Нет. На расходы по модернизации вы должны увеличить первоначальную стоимость ОС. А амортизацию считать с применением нормы амортизации, установленной при введении ОС в эксплуатацию. Ее изменения НК не предусматривает. Поэтому то, что вы увеличили СПИ, роли не играетп. 2 ст. 259.1 НК РФ; Письма Минфина от 25.03.2015 № 03-03-06/1/16234, от 11.02.2014 № 03-03-06/1/5446.

Вообще-то норма амортизации рассчитывается как раз исходя из срока полезного использования. И если такой срок увеличился, то можно пересчитать и норму амортизации. НК это не запрещает. Да и сам Минфин когда-то говорил так жеПисьмо Минфина от 26.09.2012 № 03-03-06/1/503. Но на самом деле вам это невыгодно — лишь затянет списание затрат.

Считаем амортизацию после модернизации

Условие

Первоначальная стоимость ОС — 850 000 руб. СПИ — 125 месяцев (6-я амортизационная группа). К моменту модернизации ОС полностью самортизировано. Модернизация завершена 20.08.2015. Затраты на модернизацию составили 127 500 руб., к ним применена амортизационная премия в размере 30%. После модернизации компания увеличила СПИ на 41 месяц.

Решение

Амортизационная премия в сумме 38 250 руб. (127 500 руб. х 30%) включается в расходы единовременно на дату ввода в эксплуатацию модернизированного ОС.

Первоначальная стоимость ОС после модернизации составит 939 250 руб. (850 000 руб. + 127 500 руб. – 38 250 руб.).

С 01.09.2015 ежемесячно начисляется амортизация в сумме 7514 руб. (939 250 руб. / 125 мес.). Затраты на модернизацию будут списаны за 12 месяцев ((127 500 руб. – 38 250 руб.) / 7514 руб.).

Раз чиновник настаивает, что норма амортизации не изменяется, так и будем считать — нам же выгоднее. Все равно разниц с бухучетом не избежать, мы ведь применяем амортизационную премию.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как у вас в компании организовано обучение работников в сфере гражданской обороны?
Никак, а разве у нас есть такая обязанность?
При приеме на работу сотрудники расписываются, что прошли инструктаж, это все
У нас есть сотрудник, на которого возложено исполнение таких обязанностей, он под роспись проводит инструктаж с сотрудниками и проверяет работу средств оповещения

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК