Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы арендовали помещение под офис в новом здании. Договор пока заключили на 11 месяцев. При въезде с согласия арендодателя сделали перепланировку, поставили вентиляцию. Как учесть расходы на работы подрядчиков? По договору аренды никакой компенсации нам от арендодателя не положено.

Раз арендодатель дал согласие, но стоимость неотделимых улучшений не компенсирует, вы вправе начислять по ним амортизациюп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376. Но учтите, что для капвложений предусмотрен особый порядок амортизации. Амортизировать вы их можете только до окончания договора арендып. 1 ст. 258 НК РФ. А учесть недоначисленную амортизацию в расходах не вправеПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158. И амортизационную премию вы применить не можете. Ведь у вас на балансе неотделимые улучшения не останутся — по окончании договора вы передадите их арендодателюПисьмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663.

СПИ сделанных вами улучшений будет равен СПИ помещения, а это 25—30 летПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638. За 11 месяцев вы спишете только несколько процентов стоимости. Насчет амортизационной премии я бы поспорил, но и она сильно не поможет — при таком СПИ это только 10% стоимостип. 9 ст. 258 НК РФ. Учесть больше получится, только если вы пролонгируете договор, и лучше на неопределенный срок. Тогда вы сможете продолжить начисление амортизации и договор аренды регистрировать не придетсяПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269, от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689, от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75; пп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59.

Неотделимые улучшения арендованного помещения — такое же амортизируемое имущество, как и любое другое. И никаких ограничений на применение амортизационной премии к капвложениям при аренде НК РФ не содержитп. 9 ст. 258 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.11.2014 № Ф05-12514/14, от 03.06.2014 № Ф05-5053/2014; АС СКО от 29.10.2014 № А53-17381/2013; ФАС ВСО от 18.01.2012 № А74-956/2011.

Понятно. Значит, все расходы по улучшению офиса формируют первоначальную стоимость отдельного ОС и учесть их полностью вряд ли получится. Арендовать помещение мы планируем долго. Сразу внесли в договор условие о возможной пролонгации. Ведь такие договоры тоже можно не регистрироватьпп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59. Амортизационную премию применять не буду. Не та сумма, из-за которой стоит судиться.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»