Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы арендовали помещение под офис в новом здании. Договор пока заключили на 11 месяцев. При въезде с согласия арендодателя сделали перепланировку, поставили вентиляцию. Как учесть расходы на работы подрядчиков? По договору аренды никакой компенсации нам от арендодателя не положено.

Раз арендодатель дал согласие, но стоимость неотделимых улучшений не компенсирует, вы вправе начислять по ним амортизациюп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376. Но учтите, что для капвложений предусмотрен особый порядок амортизации. Амортизировать вы их можете только до окончания договора арендып. 1 ст. 258 НК РФ. А учесть недоначисленную амортизацию в расходах не вправеПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158. И амортизационную премию вы применить не можете. Ведь у вас на балансе неотделимые улучшения не останутся — по окончании договора вы передадите их арендодателюПисьмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663.

СПИ сделанных вами улучшений будет равен СПИ помещения, а это 25—30 летПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638. За 11 месяцев вы спишете только несколько процентов стоимости. Насчет амортизационной премии я бы поспорил, но и она сильно не поможет — при таком СПИ это только 10% стоимостип. 9 ст. 258 НК РФ. Учесть больше получится, только если вы пролонгируете договор, и лучше на неопределенный срок. Тогда вы сможете продолжить начисление амортизации и договор аренды регистрировать не придетсяПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269, от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689, от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75; пп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59.

Неотделимые улучшения арендованного помещения — такое же амортизируемое имущество, как и любое другое. И никаких ограничений на применение амортизационной премии к капвложениям при аренде НК РФ не содержитп. 9 ст. 258 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.11.2014 № Ф05-12514/14, от 03.06.2014 № Ф05-5053/2014; АС СКО от 29.10.2014 № А53-17381/2013; ФАС ВСО от 18.01.2012 № А74-956/2011.

Понятно. Значит, все расходы по улучшению офиса формируют первоначальную стоимость отдельного ОС и учесть их полностью вряд ли получится. Арендовать помещение мы планируем долго. Сразу внесли в договор условие о возможной пролонгации. Ведь такие договоры тоже можно не регистрироватьпп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59. Амортизационную премию применять не буду. Не та сумма, из-за которой стоит судиться.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет