Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы арендовали помещение под офис в новом здании. Договор пока заключили на 11 месяцев. При въезде с согласия арендодателя сделали перепланировку, поставили вентиляцию. Как учесть расходы на работы подрядчиков? По договору аренды никакой компенсации нам от арендодателя не положено.

Раз арендодатель дал согласие, но стоимость неотделимых улучшений не компенсирует, вы вправе начислять по ним амортизациюп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376. Но учтите, что для капвложений предусмотрен особый порядок амортизации. Амортизировать вы их можете только до окончания договора арендып. 1 ст. 258 НК РФ. А учесть недоначисленную амортизацию в расходах не вправеПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158. И амортизационную премию вы применить не можете. Ведь у вас на балансе неотделимые улучшения не останутся — по окончании договора вы передадите их арендодателюПисьмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663.

СПИ сделанных вами улучшений будет равен СПИ помещения, а это 25—30 летПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638. За 11 месяцев вы спишете только несколько процентов стоимости. Насчет амортизационной премии я бы поспорил, но и она сильно не поможет — при таком СПИ это только 10% стоимостип. 9 ст. 258 НК РФ. Учесть больше получится, только если вы пролонгируете договор, и лучше на неопределенный срок. Тогда вы сможете продолжить начисление амортизации и договор аренды регистрировать не придетсяПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269, от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689, от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75; пп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59.

Неотделимые улучшения арендованного помещения — такое же амортизируемое имущество, как и любое другое. И никаких ограничений на применение амортизационной премии к капвложениям при аренде НК РФ не содержитп. 9 ст. 258 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.11.2014 № Ф05-12514/14, от 03.06.2014 № Ф05-5053/2014; АС СКО от 29.10.2014 № А53-17381/2013; ФАС ВСО от 18.01.2012 № А74-956/2011.

Понятно. Значит, все расходы по улучшению офиса формируют первоначальную стоимость отдельного ОС и учесть их полностью вряд ли получится. Арендовать помещение мы планируем долго. Сразу внесли в договор условие о возможной пролонгации. Ведь такие договоры тоже можно не регистрироватьпп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59. Амортизационную премию применять не буду. Не та сумма, из-за которой стоит судиться.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция