Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша фирма производит хлебобулочные изделия, и с начала этого года она перешла на УСН с объектом «доходы минус расходы». Часть продукции продают комиссионеры, удерживая 20% от выручки. Мы устанавливаем для комиссионеров минимальную цену, а если они продают дороже, то дополнительную выгоду мы делим пополам. Я учитывала в доходах только то, что поступало к нам на счет. Но недавно я наткнулась на разъяснения налоговиков. Оказывается, надо было учитывать всю выручку, полученную комиссионерами, причем на дату поступления денег к ним, а не к нам. Это правда?

Да, это правда. Ваш доход — это та сумма, которую получил посредник от покупателя, несмотря на то что вам на счет поступает выручка за минусом вознаграждения посредников и их части дополнительной выгодып. 1 ст. 996 ГК РФ; п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 № 03-11-11/363. Поэтому определять доход надо на дату поступления денег к комиссионеру, а не к вамПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@, от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@.

Ваша логика мне ясна, но тот факт, что все деньги, полученные за товар комиссионером, являются собственностью комитента, не влияет на порядок определения даты получения дохода для целей УСН. Когда деньги поступают на счет комитента, тогда у него и доход возникаетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. У комитента нет оснований включать в доход суммы, не поступившие на его счетПостановления ФАС УО от 09.09.2010 № Ф09-7027/10-С2; ФАС ВСО от 04.07.2013 № А33-17140/2012.

В письмах чиновников и решениях судов легко запутаться. Так, относительно даты возникновения дохода также есть письма, по которым комитент должен считать доходы в день поступления денег на свой счетПисьма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 02.08.2011 № 03-11-11/202. Что касается суммы дохода, то проще признать всю сумму полученной выручки, тем более что вознаграждение посредника вы учтете в расходахподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но чтобы не спорить с налоговиками, признайте доход чуть раньше — на дату поступления денег к комиссионерам. Пропишите в договоре, что комиссионер обязан отражать эту дату в отчете.

Хочется сделать все правильно. Хорошо, что пересчитывать придется не очень много: сведения о выручке, даты и суммы возьму из отчетов комиссионеров. Повезло, что договорами комиссии предусмотрено представление отчетов на утверждение до 10-го числа следующего месяца, у меня всегда будет время все свести внутри квартала.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов