Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша фирма производит хлебобулочные изделия, и с начала этого года она перешла на УСН с объектом «доходы минус расходы». Часть продукции продают комиссионеры, удерживая 20% от выручки. Мы устанавливаем для комиссионеров минимальную цену, а если они продают дороже, то дополнительную выгоду мы делим пополам. Я учитывала в доходах только то, что поступало к нам на счет. Но недавно я наткнулась на разъяснения налоговиков. Оказывается, надо было учитывать всю выручку, полученную комиссионерами, причем на дату поступления денег к ним, а не к нам. Это правда?

Да, это правда. Ваш доход — это та сумма, которую получил посредник от покупателя, несмотря на то что вам на счет поступает выручка за минусом вознаграждения посредников и их части дополнительной выгодып. 1 ст. 996 ГК РФ; п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 № 03-11-11/363. Поэтому определять доход надо на дату поступления денег к комиссионеру, а не к вамПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@, от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@.

Ваша логика мне ясна, но тот факт, что все деньги, полученные за товар комиссионером, являются собственностью комитента, не влияет на порядок определения даты получения дохода для целей УСН. Когда деньги поступают на счет комитента, тогда у него и доход возникаетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. У комитента нет оснований включать в доход суммы, не поступившие на его счетПостановления ФАС УО от 09.09.2010 № Ф09-7027/10-С2; ФАС ВСО от 04.07.2013 № А33-17140/2012.

В письмах чиновников и решениях судов легко запутаться. Так, относительно даты возникновения дохода также есть письма, по которым комитент должен считать доходы в день поступления денег на свой счетПисьма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 02.08.2011 № 03-11-11/202. Что касается суммы дохода, то проще признать всю сумму полученной выручки, тем более что вознаграждение посредника вы учтете в расходахподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но чтобы не спорить с налоговиками, признайте доход чуть раньше — на дату поступления денег к комиссионерам. Пропишите в договоре, что комиссионер обязан отражать эту дату в отчете.

Хочется сделать все правильно. Хорошо, что пересчитывать придется не очень много: сведения о выручке, даты и суммы возьму из отчетов комиссионеров. Повезло, что договорами комиссии предусмотрено представление отчетов на утверждение до 10-го числа следующего месяца, у меня всегда будет время все свести внутри квартала.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК