Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Опубликован список товаров, которыми нельзя торговать без ККТ

Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. < ... >

Расчет по страховым взносам: для нулевой отчетности тоже есть правила заполнения

Даже если компания не производила выплаты «физикам» в течение отчетного (расчетного) периода, сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам все равно нужно. Просто в данном случае все показатели в отчетности будут нулевые. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Договор комиссии: как комитенту на УСН учесть доход?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша фирма производит хлебобулочные изделия, и с начала этого года она перешла на УСН с объектом «доходы минус расходы». Часть продукции продают комиссионеры, удерживая 20% от выручки. Мы устанавливаем для комиссионеров минимальную цену, а если они продают дороже, то дополнительную выгоду мы делим пополам. Я учитывала в доходах только то, что поступало к нам на счет. Но недавно я наткнулась на разъяснения налоговиков. Оказывается, надо было учитывать всю выручку, полученную комиссионерами, причем на дату поступления денег к ним, а не к нам. Это правда?

Да, это правда. Ваш доход — это та сумма, которую получил посредник от покупателя, несмотря на то что вам на счет поступает выручка за минусом вознаграждения посредников и их части дополнительной выгодып. 1 ст. 996 ГК РФ; п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 № 03-11-11/363. Поэтому определять доход надо на дату поступления денег к комиссионеру, а не к вамПисьма ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@, от 11.10.2010 № ЯК-17-3/1378@.

Ваша логика мне ясна, но тот факт, что все деньги, полученные за товар комиссионером, являются собственностью комитента, не влияет на порядок определения даты получения дохода для целей УСН. Когда деньги поступают на счет комитента, тогда у него и доход возникаетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. У комитента нет оснований включать в доход суммы, не поступившие на его счетПостановления ФАС УО от 09.09.2010 № Ф09-7027/10-С2; ФАС ВСО от 04.07.2013 № А33-17140/2012.

В письмах чиновников и решениях судов легко запутаться. Так, относительно даты возникновения дохода также есть письма, по которым комитент должен считать доходы в день поступления денег на свой счетПисьма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 02.08.2011 № 03-11-11/202. Что касается суммы дохода, то проще признать всю сумму полученной выручки, тем более что вознаграждение посредника вы учтете в расходахподп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но чтобы не спорить с налоговиками, признайте доход чуть раньше — на дату поступления денег к комиссионерам. Пропишите в договоре, что комиссионер обязан отражать эту дату в отчете.

Хочется сделать все правильно. Хорошо, что пересчитывать придется не очень много: сведения о выручке, даты и суммы возьму из отчетов комиссионеров. Повезло, что договорами комиссии предусмотрено представление отчетов на утверждение до 10-го числа следующего месяца, у меня всегда будет время все свести внутри квартала.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.