Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?

Обновление: 10 августа 2015 г.

В марте прошлого года мы купили автомобиль и в течение года полностью списали его стоимость в расходы. А уже в этом году, в августе, машину серьезно помяли в ДТП и продали ее. Налог за 2014 г. я уже пересчитала — убрала из расходов стоимость автомобиля и включила амортизацию за 9 месяцев, сдала уточненку, доплатила налог и пени. А еще учла в расходах этого года амортизацию за 8 месяцевп. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но амортизация за 17 месяцев — это меньше половины стоимости автомобиля, ведь его СПИ — 37 месяцев и меньше этот срок установить нельзяп. 1 ст. 258 НК РФ; Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Можно ли как-то учесть в расходах оставшуюся часть стоимости?

Нет. Поскольку вы продали автомобиль до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение, вы должны пересчитать базу по налогу при УСН за весь период пользования этим ОС в соответствии с положениями 25-й главы НК РФ о налоге на прибыльп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Эта глава предусматривает, что затраты на приобретение ОС списываются в расходы постепенно, через амортизацию. А если ОС продается до того, как будет полностью самортизировано, в расходах учитывается и его остаточная стоимостьподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Амортизацию вы уже начислили. А остаточную стоимость вам учесть нельзя — в перечне расходов для упрощенцев ее нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Постойте, но ведь правило о списании остаточной стоимости, которое упомянул Чиновник, тоже относится к учету ОС и тоже предусмотрено 25-й главой НК. Так почему же его нельзя применять? Я считаю, у вас есть все основания учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля.

Правильно, Эксперт. Если в НК сказано, что база по налогу пересчитывается в соответствии с 25-й главой, надо применять все положения этой главы. Поэтому я тоже считаю, что при продаже автомобиля в расходах можно учесть его остаточную стоимостьПостановления АС ВСО от 25.03.2015 № А19-8460/2014; ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12.

Ну что же, выводы очевидны — в принципе, мы можем учесть в расходах и всю стоимость автомобиля. Но если у нас будет выездная проверка, доначислений по этому поводу не избежать. И отбить их можно будет только в суде. Цена вопроса — около 100 000 руб. Узнаю у директора, стоит ли рисковать из-за такой суммы.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет