Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Выдача работнику трудовой книжки облагается НДС

Если у принятого на работу сотрудника нет трудовой книжки, ее заводит работодатель. При выдаче трудовой книжки (вкладыша в нее) работодатель должен взять с работника плату в размере стоимости бланка (п.47 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Причем эту сумму нужно включить в базу по НДС. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?

Обновление: 10 августа 2015 г.

В марте прошлого года мы купили автомобиль и в течение года полностью списали его стоимость в расходы. А уже в этом году, в августе, машину серьезно помяли в ДТП и продали ее. Налог за 2014 г. я уже пересчитала — убрала из расходов стоимость автомобиля и включила амортизацию за 9 месяцев, сдала уточненку, доплатила налог и пени. А еще учла в расходах этого года амортизацию за 8 месяцевп. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но амортизация за 17 месяцев — это меньше половины стоимости автомобиля, ведь его СПИ — 37 месяцев и меньше этот срок установить нельзяп. 1 ст. 258 НК РФ; Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Можно ли как-то учесть в расходах оставшуюся часть стоимости?

Нет. Поскольку вы продали автомобиль до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение, вы должны пересчитать базу по налогу при УСН за весь период пользования этим ОС в соответствии с положениями 25-й главы НК РФ о налоге на прибыльп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Эта глава предусматривает, что затраты на приобретение ОС списываются в расходы постепенно, через амортизацию. А если ОС продается до того, как будет полностью самортизировано, в расходах учитывается и его остаточная стоимостьподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Амортизацию вы уже начислили. А остаточную стоимость вам учесть нельзя — в перечне расходов для упрощенцев ее нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Постойте, но ведь правило о списании остаточной стоимости, которое упомянул Чиновник, тоже относится к учету ОС и тоже предусмотрено 25-й главой НК. Так почему же его нельзя применять? Я считаю, у вас есть все основания учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля.

Правильно, Эксперт. Если в НК сказано, что база по налогу пересчитывается в соответствии с 25-й главой, надо применять все положения этой главы. Поэтому я тоже считаю, что при продаже автомобиля в расходах можно учесть его остаточную стоимостьПостановления АС ВСО от 25.03.2015 № А19-8460/2014; ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12.

Ну что же, выводы очевидны — в принципе, мы можем учесть в расходах и всю стоимость автомобиля. Но если у нас будет выездная проверка, доначислений по этому поводу не избежать. И отбить их можно будет только в суде. Цена вопроса — около 100 000 руб. Узнаю у директора, стоит ли рисковать из-за такой суммы.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция