Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?

Обновление: 10 августа 2015 г.

В марте прошлого года мы купили автомобиль и в течение года полностью списали его стоимость в расходы. А уже в этом году, в августе, машину серьезно помяли в ДТП и продали ее. Налог за 2014 г. я уже пересчитала — убрала из расходов стоимость автомобиля и включила амортизацию за 9 месяцев, сдала уточненку, доплатила налог и пени. А еще учла в расходах этого года амортизацию за 8 месяцевп. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но амортизация за 17 месяцев — это меньше половины стоимости автомобиля, ведь его СПИ — 37 месяцев и меньше этот срок установить нельзяп. 1 ст. 258 НК РФ; Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Можно ли как-то учесть в расходах оставшуюся часть стоимости?

Нет. Поскольку вы продали автомобиль до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение, вы должны пересчитать базу по налогу при УСН за весь период пользования этим ОС в соответствии с положениями 25-й главы НК РФ о налоге на прибыльп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Эта глава предусматривает, что затраты на приобретение ОС списываются в расходы постепенно, через амортизацию. А если ОС продается до того, как будет полностью самортизировано, в расходах учитывается и его остаточная стоимостьподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Амортизацию вы уже начислили. А остаточную стоимость вам учесть нельзя — в перечне расходов для упрощенцев ее нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Постойте, но ведь правило о списании остаточной стоимости, которое упомянул Чиновник, тоже относится к учету ОС и тоже предусмотрено 25-й главой НК. Так почему же его нельзя применять? Я считаю, у вас есть все основания учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля.

Правильно, Эксперт. Если в НК сказано, что база по налогу пересчитывается в соответствии с 25-й главой, надо применять все положения этой главы. Поэтому я тоже считаю, что при продаже автомобиля в расходах можно учесть его остаточную стоимостьПостановления АС ВСО от 25.03.2015 № А19-8460/2014; ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12.

Ну что же, выводы очевидны — в принципе, мы можем учесть в расходах и всю стоимость автомобиля. Но если у нас будет выездная проверка, доначислений по этому поводу не избежать. И отбить их можно будет только в суде. Цена вопроса — около 100 000 руб. Узнаю у директора, стоит ли рисковать из-за такой суммы.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект