УСН: как учесть уступку требования?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

УСН: как учесть уступку требования?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы продали товар с отсрочкой платежа на несколько месяцев. А сейчас срочно понадобились живые деньги, и директор нашел компанию, которая согласилась купить у нас дебиторку покупателя. Эта компания, конечно, заплатит нам немного меньше, чем должен покупатель, но зато деньги мы получим прямо сейчас. Как учесть такую уступку на «доходно-расходной» упрощенке?

Деньги, полученные от нового кредитора при уступке требования по оплате товаров, — это ваш доход от реализации имущественного права. Его надо признать на дату получения денегп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-11-06/2/142. А вот учесть в расходах само требование по оплате нельзя — перечень расходов на УСН ограничен и стоимости имущественных прав там нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Зато вам не надо признавать в доходах выручку от продажи товаров, ведь покупатель непосредственно вам ничего не заплатит и никаким другим образом задолженность перед вами не погаситп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Так что переплачивать налог вам не придется, чего не скажешь о новом кредиторе. Если он тоже применяет упрощенку, в доходах ему придется учесть всю сумму, полученную от вашего покупателя. Но включить в расходы затраты на приобретение требования у вас он не сможетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Учет уступки требования

Условие

Компания, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», 1 июля отгрузила покупателю партию товаров. Цена товаров по договору — 650 000 руб., срок оплаты — не позднее 1 октября того же года. Стоимость приобретения товаров — 570 000 руб., товары полностью оплачены поставщику. 10 августа требование к покупателю по оплате товаров уступлено третьему лицу за 620 000 руб. В тот же день эти деньги поступили на счет компании.

Решение

Компания-продавец при расчете налога при УСН признает:

— 1 июля — расходы на приобретение товаров в сумме 570 000 руб.подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275;

— 10 августа — доход от уступки требования в сумме 620 000 руб.

Вот и замечательно! В доходах учтем только реально вырученные от продажи товаров деньги. А компания, которая покупает требование, насколько я знаю, не применяет УСН. Но, на всякий случай, я уточню это у директора и предупрежу его о возможных последствиях. Конечно, учет требования после его уступки — уже не наша проблема. Но у директора какие-то личные связи с руководством нового кредитора, и будет нехорошо, если из-за нас им придется переплачивать налоги.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017