УСН: как учесть уступку требования?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса

Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца. < ... >

УСН: как учесть уступку требования?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Мы продали товар с отсрочкой платежа на несколько месяцев. А сейчас срочно понадобились живые деньги, и директор нашел компанию, которая согласилась купить у нас дебиторку покупателя. Эта компания, конечно, заплатит нам немного меньше, чем должен покупатель, но зато деньги мы получим прямо сейчас. Как учесть такую уступку на «доходно-расходной» упрощенке?

Деньги, полученные от нового кредитора при уступке требования по оплате товаров, — это ваш доход от реализации имущественного права. Его надо признать на дату получения денегп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-11-06/2/142. А вот учесть в расходах само требование по оплате нельзя — перечень расходов на УСН ограничен и стоимости имущественных прав там нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Зато вам не надо признавать в доходах выручку от продажи товаров, ведь покупатель непосредственно вам ничего не заплатит и никаким другим образом задолженность перед вами не погаситп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Так что переплачивать налог вам не придется, чего не скажешь о новом кредиторе. Если он тоже применяет упрощенку, в доходах ему придется учесть всю сумму, полученную от вашего покупателя. Но включить в расходы затраты на приобретение требования у вас он не сможетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Учет уступки требования

Условие

Компания, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», 1 июля отгрузила покупателю партию товаров. Цена товаров по договору — 650 000 руб., срок оплаты — не позднее 1 октября того же года. Стоимость приобретения товаров — 570 000 руб., товары полностью оплачены поставщику. 10 августа требование к покупателю по оплате товаров уступлено третьему лицу за 620 000 руб. В тот же день эти деньги поступили на счет компании.

Решение

Компания-продавец при расчете налога при УСН признает:

— 1 июля — расходы на приобретение товаров в сумме 570 000 руб.подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275;

— 10 августа — доход от уступки требования в сумме 620 000 руб.

Вот и замечательно! В доходах учтем только реально вырученные от продажи товаров деньги. А компания, которая покупает требование, насколько я знаю, не применяет УСН. Но, на всякий случай, я уточню это у директора и предупрежу его о возможных последствиях. Конечно, учет требования после его уступки — уже не наша проблема. Но у директора какие-то личные связи с руководством нового кредитора, и будет нехорошо, если из-за нас им придется переплачивать налоги.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК