УСН: как учесть убытки прошлых лет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

УСН: как учесть убытки прошлых лет?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Мы открылись только в прошлом году, и за 2014 г. у нас был убыток. В этом году I квартал и полугодие тоже убыточные. А вот 9 месяцев и год, похоже, будут прибыльными. Я знаю, что убытки можно переносить на будущее. Подскажите, пожалуйста, убыток за 2014 г. можно учесть уже при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 г. или нужно дождаться окончания года? И как быть, если прибыли не хватит, чтобы покрыть весь убыток?

Нет, при расчете авансовых платежей учитывать сумму убытка нельзя. Вы вправе делать это только при расчете налога за годп. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968. Поэтому подождите окончания года. Если не сможете учесть весь убыток, остаток перенесите на следующие годып. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласен. НК действительно позволяет уменьшать на убытки прошлых лет только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть года. А переносить убыток на будущее вы можете как полностью, так и частично. Отмечу только, что вы сами определяете сумму убытка, которую учитываете в текущем году. И лучше не уменьшать прибыль до нуля. Тогда вам придется платить минимальный налог. А в расходах следующего года вы учтете только разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом, потеряв часть убыткап. 6 ст. 346.18 НК РФ. Это видно из примера.

Учитываем убыток

Условие

Убыток на начало 2015 г. — 2 000 000 руб. По итогам отчетных периодов авансовые платежи не уплачивались. По итогам года доходы составили 10 500 000 руб., расходы — 8 500 000 руб. Налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, равен 300 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб.) х 15%).

Решение

Если учесть убыток полностью и заплатить минимальный налог — 105 000 руб. (10 500 000 руб. х 1%), экономия составит 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). И в следующем году в расходах можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом — 195 000 руб.

Если учесть убыток так, чтобы минимальный налог платить не пришлось, например в сумме 1 300 000 руб., и заплатить «обычный» налог — 105 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб. – 1 300 000 руб.) х 15%), экономия составит те же 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). Но в следующем году можно учесть убыток в сумме 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.).

Когда закончится год, учту убыток так, чтобы не пришлось платить минимальный налог. Его сумму укажу в строке 130 раздела III книги учета доходов и расходов и в строке 230 раздела 2.2 декларациип. 4.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; п. 7.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Остаток перенесу на будущее и отражу в строках 150 и 160 раздела III книги учета доходов и расходовпп. 4.6, 4.7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК