УСН: как учесть убытки прошлых лет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

УСН: как учесть убытки прошлых лет?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Мы открылись только в прошлом году, и за 2014 г. у нас был убыток. В этом году I квартал и полугодие тоже убыточные. А вот 9 месяцев и год, похоже, будут прибыльными. Я знаю, что убытки можно переносить на будущее. Подскажите, пожалуйста, убыток за 2014 г. можно учесть уже при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 г. или нужно дождаться окончания года? И как быть, если прибыли не хватит, чтобы покрыть весь убыток?

Нет, при расчете авансовых платежей учитывать сумму убытка нельзя. Вы вправе делать это только при расчете налога за годп. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968. Поэтому подождите окончания года. Если не сможете учесть весь убыток, остаток перенесите на следующие годып. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласен. НК действительно позволяет уменьшать на убытки прошлых лет только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть года. А переносить убыток на будущее вы можете как полностью, так и частично. Отмечу только, что вы сами определяете сумму убытка, которую учитываете в текущем году. И лучше не уменьшать прибыль до нуля. Тогда вам придется платить минимальный налог. А в расходах следующего года вы учтете только разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом, потеряв часть убыткап. 6 ст. 346.18 НК РФ. Это видно из примера.

Учитываем убыток

Условие

Убыток на начало 2015 г. — 2 000 000 руб. По итогам отчетных периодов авансовые платежи не уплачивались. По итогам года доходы составили 10 500 000 руб., расходы — 8 500 000 руб. Налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, равен 300 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб.) х 15%).

Решение

Если учесть убыток полностью и заплатить минимальный налог — 105 000 руб. (10 500 000 руб. х 1%), экономия составит 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). И в следующем году в расходах можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом — 195 000 руб.

Если учесть убыток так, чтобы минимальный налог платить не пришлось, например в сумме 1 300 000 руб., и заплатить «обычный» налог — 105 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб. – 1 300 000 руб.) х 15%), экономия составит те же 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). Но в следующем году можно учесть убыток в сумме 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.).

Когда закончится год, учту убыток так, чтобы не пришлось платить минимальный налог. Его сумму укажу в строке 130 раздела III книги учета доходов и расходов и в строке 230 раздела 2.2 декларациип. 4.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; п. 7.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Остаток перенесу на будущее и отражу в строках 150 и 160 раздела III книги учета доходов и расходовпп. 4.6, 4.7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»