УСН: как учесть убытки прошлых лет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

УСН: как учесть убытки прошлых лет?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Мы открылись только в прошлом году, и за 2014 г. у нас был убыток. В этом году I квартал и полугодие тоже убыточные. А вот 9 месяцев и год, похоже, будут прибыльными. Я знаю, что убытки можно переносить на будущее. Подскажите, пожалуйста, убыток за 2014 г. можно учесть уже при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 г. или нужно дождаться окончания года? И как быть, если прибыли не хватит, чтобы покрыть весь убыток?

Нет, при расчете авансовых платежей учитывать сумму убытка нельзя. Вы вправе делать это только при расчете налога за годп. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968. Поэтому подождите окончания года. Если не сможете учесть весь убыток, остаток перенесите на следующие годып. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласен. НК действительно позволяет уменьшать на убытки прошлых лет только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть года. А переносить убыток на будущее вы можете как полностью, так и частично. Отмечу только, что вы сами определяете сумму убытка, которую учитываете в текущем году. И лучше не уменьшать прибыль до нуля. Тогда вам придется платить минимальный налог. А в расходах следующего года вы учтете только разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом, потеряв часть убыткап. 6 ст. 346.18 НК РФ. Это видно из примера.

Учитываем убыток

Условие

Убыток на начало 2015 г. — 2 000 000 руб. По итогам отчетных периодов авансовые платежи не уплачивались. По итогам года доходы составили 10 500 000 руб., расходы — 8 500 000 руб. Налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, равен 300 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб.) х 15%).

Решение

Если учесть убыток полностью и заплатить минимальный налог — 105 000 руб. (10 500 000 руб. х 1%), экономия составит 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). И в следующем году в расходах можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом — 195 000 руб.

Если учесть убыток так, чтобы минимальный налог платить не пришлось, например в сумме 1 300 000 руб., и заплатить «обычный» налог — 105 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб. – 1 300 000 руб.) х 15%), экономия составит те же 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). Но в следующем году можно учесть убыток в сумме 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.).

Когда закончится год, учту убыток так, чтобы не пришлось платить минимальный налог. Его сумму укажу в строке 130 раздела III книги учета доходов и расходов и в строке 230 раздела 2.2 декларациип. 4.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; п. 7.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Остаток перенесу на будущее и отражу в строках 150 и 160 раздела III книги учета доходов и расходовпп. 4.6, 4.7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет