УСН: как учесть убытки прошлых лет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

УСН: как учесть убытки прошлых лет?

Обновление: 10 августа 2015 г.

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Мы открылись только в прошлом году, и за 2014 г. у нас был убыток. В этом году I квартал и полугодие тоже убыточные. А вот 9 месяцев и год, похоже, будут прибыльными. Я знаю, что убытки можно переносить на будущее. Подскажите, пожалуйста, убыток за 2014 г. можно учесть уже при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 г. или нужно дождаться окончания года? И как быть, если прибыли не хватит, чтобы покрыть весь убыток?

Нет, при расчете авансовых платежей учитывать сумму убытка нельзя. Вы вправе делать это только при расчете налога за годп. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968. Поэтому подождите окончания года. Если не сможете учесть весь убыток, остаток перенесите на следующие годып. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласен. НК действительно позволяет уменьшать на убытки прошлых лет только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть года. А переносить убыток на будущее вы можете как полностью, так и частично. Отмечу только, что вы сами определяете сумму убытка, которую учитываете в текущем году. И лучше не уменьшать прибыль до нуля. Тогда вам придется платить минимальный налог. А в расходах следующего года вы учтете только разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом, потеряв часть убыткап. 6 ст. 346.18 НК РФ. Это видно из примера.

Учитываем убыток

Условие

Убыток на начало 2015 г. — 2 000 000 руб. По итогам отчетных периодов авансовые платежи не уплачивались. По итогам года доходы составили 10 500 000 руб., расходы — 8 500 000 руб. Налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, равен 300 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб.) х 15%).

Решение

Если учесть убыток полностью и заплатить минимальный налог — 105 000 руб. (10 500 000 руб. х 1%), экономия составит 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). И в следующем году в расходах можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом — 195 000 руб.

Если учесть убыток так, чтобы минимальный налог платить не пришлось, например в сумме 1 300 000 руб., и заплатить «обычный» налог — 105 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб. – 1 300 000 руб.) х 15%), экономия составит те же 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). Но в следующем году можно учесть убыток в сумме 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.).

Когда закончится год, учту убыток так, чтобы не пришлось платить минимальный налог. Его сумму укажу в строке 130 раздела III книги учета доходов и расходов и в строке 230 раздела 2.2 декларациип. 4.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; п. 7.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Остаток перенесу на будущее и отражу в строках 150 и 160 раздела III книги учета доходов и расходовпп. 4.6, 4.7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»