Решение о выездной проверке: что проверить
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Решение о выездной проверке: что проверить

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Решение о проведении проверки инспекция выносит по утвержденной ФНС форме. Для вас главное — проверить, чтобы в нем было указано:

В то же время формулировка «отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах» в решении недопустима;

 

Инспекторы не могут доначислить организации (ИП) по итогам проверки не названные в решении налоги. Допустим, если в решении сказано, что проверяется правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС, а налоговики «мимоходом» обнаружили нарушения по налогу на имущество, то доначислить его они не смогут.

Но здесь есть одно исключение, касающееся упрощенцев. Если организация (ИП) применяет УСН и выставляет своим покупателям счета-фактуры с НДС, а налог в бюджет не перечисляет и налоговики при проверке это обнаружили, то они вправе доначислить НДС, несмотря на то что этот налог не поименован в решении. Как указывают суды, в такой ситуации НДС в принципе не может фигурировать в решении о проведении проверки, поскольку упрощенцы плательщиками НДС не являются. А раз упрощенец нарушил прямые нормы НК, не перечислив НДС в бюджет, то доначисление ему этого налога не приводит к принятию незаконного решения по результатам проверки. Кстати, при проведении выездных проверок у упрощенцев ФНС рекомендует инспекциям в качестве предмета проверки указывать в решении формулировку «по всем налогам и сборам».

 

Имейте в виду, если вы сменили налоговую «прописку», то новая ИФНС вправе проверять и те налоговые периоды, когда вы состояли на учете в ИФНС по прежнему месту нахождения.

Выездная проверка: проверяемый период

Еще один момент, на который стоит обратить внимание. Если вам в текущем году вручили решение о проведении проверки, вынесенное в прошлом году с указанием 3-лет­него периода, предшествующего году вынесения решения, это законно.

 

Решение о проведении проверки организации вынесено 30.12.2015. В нем указано, что проводится проверка по всем налогам и сборам за период 2012—2014 гг. Вручено это решение руководителю может быть и после новогодних праздников, например 11.01.2016.

 

В этом случае оспаривать решение на том основании, что налоговики нарушили глубину проверки и проверяемый период должен быть уменьшен на год (в нашем примере — 2012 г.), нет смысла. Ведь формально требования НК соблюдены — в решении указаны 3 года, предшествующие именно году принятия решения о проверке. И раз оно принято в 2015 г., то налоговики вправе проверять 2012, 2013 и 2014 гг. А год получения этого решения организацией (предпринимателем) никакого значения не имеет. К тому же НК не предусмотрена корректировка периодов, которые могут быть проверены в ходе выездной проверки, если решение о проведении проверки получено налогоплательщиком (вручено ему) не в том году, в котором оно вынесено.

Кто проводит выездную налоговую проверку

В решении о проведении проверки также должны быть указаны должности, фамилии и инициалы инспекторов, которым поручена проверка. Только этих людей вы можете пустить на свою территорию и показывать им свои документы. Кстати, если к участию в проверке будут привлекаться сотрудники полиции, то в решении должны быть указаны и их должности и ф. и. о.

 

Налоговики привлекают полицейских к выездным проверкам в трех случаях:

  •  
    при обнаружении признаков необоснованного возмещения или предъявления к возмещению НДС либо акциза;
  •  
    при выявлении признаков возможного совершения налоговых преступлений. В частности, если после получения решения о назначении проверки организация (ИП) уклоняется от ее проведения, меняет место нахождения, учредителей, руководителей, распродает активы. Или же если в ходе проведения предпроверочного анализа (на основании банковских выписок по счетам, внутренних баз данных ИФНС) либо уже при выездной проверке инспекторы установили, что организация (ИП) приобретала и продавала товары (работы, услуги) через так называемые фирмы-однодневки;
  •  
    когда проверяемая организация совершает действия, направленные на преднамеренное или фиктивное банкротство.

Но если инспекторы привлекут полицейских для участия только в некоторых контрольных мероприятиях (для выемки документов, открытия сейфов, дверей в помещения и т. п.) или для сопровождения на территорию налогоплательщика для обеспечения своей безопасности (если они предполагают наличие угрозы их жизни и здоровью), тогда полицейские в решении о проверке фигурировать не будут.

Кто подписывает решение о выездной налоговой проверке

Решение должно быть подписано начальником инспекции или его заместителем. С прошлого года действуют новые бланки решений, на которых печать ИФНС не ставится. Так что решение без печати вполне законно.

Заметим, что в бланке решения есть и иные реквизиты налогоплательщика, не упомянутые в НК, такие как ИНН и КПП, а также указание на то, кто из инспекторов является руководителем проверяющей группы (бригады). Но это информация, так сказать, справочная. И если ее не будет в решении, то оно не превращается в незаконное.

Статья из книги «Всё о налоговых проверках». Посмотреть все статьи: Содержание

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция